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應(yīng)收賬款確權(quán)書(shū)范文1
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；質(zhì)押融資；物權(quán)法；金融機(jī)構(gòu)
中圖分類(lèi)號(hào)：F830，5
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1006-3544(2007)06-0004-04
一、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資概述
本文所稱(chēng)的應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括以下現(xiàn)有的和未來(lái)的金錢(qián)債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因票據(jù)或其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請(qǐng)求權(quán)。本文所稱(chēng)的應(yīng)收賬款包括以下權(quán)利：一是銷(xiāo)售產(chǎn)生的債權(quán)，包括銷(xiāo)售貨物，供應(yīng)水、電、氣、暖，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的許可使用等；二是出租產(chǎn)生的債權(quán)，包括出租動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)；三是提供服務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)；四是公路、橋梁、隧道、渡口等不動(dòng)產(chǎn)收費(fèi)權(quán)；五是提供貸款或其他信用產(chǎn)生的債權(quán)等。
應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，它發(fā)揮融資功能的方式之一，是作為質(zhì)押物幫助企業(yè)獲得融資。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是指企業(yè)以其合法擁有的應(yīng)收賬款收款權(quán)向金融機(jī)構(gòu)作還款保證，但金融機(jī)構(gòu)不承繼企業(yè)在該應(yīng)收賬款項(xiàng)下的任何債務(wù)的短期融資。金融機(jī)構(gòu)在借款人不能如期還款時(shí)可以對(duì)質(zhì)押的應(yīng)收賬款折價(jià)、變賣(mài)，保證債權(quán)的優(yōu)先受償。當(dāng)前，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是國(guó)外解決中小企業(yè)融資的有效途徑。現(xiàn)階段我國(guó)的銀行等金融機(jī)構(gòu)已開(kāi)始嘗試開(kāi)展應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)。
二、國(guó)外應(yīng)收賬款擔(dān)保融資發(fā)展概況
應(yīng)收賬款擔(dān)保融資已是國(guó)際主流趨勢(shì)。根據(jù)世界銀行對(duì)全球130個(gè)國(guó)家和地區(qū)的調(diào)查，83％的國(guó)家和地區(qū)支持應(yīng)收賬款擔(dān)保融資。應(yīng)收賬款擔(dān)保融資在國(guó)際貿(mào)易中應(yīng)用非常普遍，聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易法委員會(huì)已經(jīng)頒布了《2001年聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易中應(yīng)收賬款讓與公約》。按國(guó)際應(yīng)收賬款融資聯(lián)盟(Factoring Chain International)公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2001年國(guó)際應(yīng)收賬款融資聯(lián)盟成員辦理全球應(yīng)收賬款融資額達(dá)7200多億歐元，其中全球國(guó)際應(yīng)收賬款融資額482億歐元，全球國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款融資6719億歐元，而我國(guó)的國(guó)際應(yīng)收賬款融資和國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款融資分別為9100萬(wàn)歐元和11.47億歐元。在動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保融資方面，美國(guó)建立了高效的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保制度，包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資已經(jīng)占到中小企業(yè)融資的70％；加拿大建立了電子化的動(dòng)產(chǎn)登記系統(tǒng)，保證動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)的實(shí)現(xiàn)；歐盟也傾向于接受美、加的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保法律，并建立統(tǒng)一的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保登記系統(tǒng)，來(lái)推動(dòng)本國(guó)的擔(dān)保融資交易。一些發(fā)展中國(guó)家也正積極進(jìn)行擔(dān)保法律的改革，為本國(guó)的金融市場(chǎng)服務(wù)。
三、近年來(lái)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的實(shí)踐
我國(guó)《物權(quán)法》出臺(tái)以前，由于缺乏專(zhuān)門(mén)的法律、制度等方面的保障，我國(guó)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，基本上處于探索階段。金融機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際和《擔(dān)保法》、《貸款通則》、《合同法》有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)進(jìn)行了有益的嘗試，取得了一定經(jīng)驗(yàn)。
1、一些金融機(jī)構(gòu)制定了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資管理辦法及有關(guān)規(guī)定。2003年前后，金融機(jī)構(gòu)以防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和滿足市場(chǎng)需求為重點(diǎn)，各自制定了一些業(yè)務(wù)管理辦法及規(guī)定，逐步推行應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。如交通銀行、招商銀行等制定了應(yīng)收賬款融資的有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定，蘭州市商業(yè)銀行針對(duì)部分業(yè)績(jī)優(yōu)良的中小企業(yè)因缺乏有效的抵押擔(dān)保物而無(wú)法獲得貸款的實(shí)際，制定了《蘭州市商業(yè)銀行應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款管理暫行辦法》。金融機(jī)構(gòu)制定的管理辦法及有關(guān)規(guī)定主要有以下特點(diǎn)：一是強(qiáng)調(diào)應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的真實(shí)貿(mào)易背景，應(yīng)收賬款應(yīng)產(chǎn)生于合法真實(shí)的商品交易。二是強(qiáng)調(diào)貸款的短期性，作為短期流動(dòng)資金貸款，融資期一般與銷(xiāo)售合同載明的賒銷(xiāo)期基本匹配。三是貸款模式以質(zhì)押擔(dān)保、回購(gòu)保理?yè)?dān)保為主，要求債權(quán)、債務(wù)企業(yè)承擔(dān)一定責(zé)任，特別是要求債務(wù)企業(yè)的參與配合。四是強(qiáng)調(diào)信貸人員的盡職調(diào)查。注重貸款客戶的第一還款來(lái)源，嚴(yán)格分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流。整體上看，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資比較謹(jǐn)慎，在客戶選擇、業(yè)務(wù)運(yùn)作規(guī)則等方面主要強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)防范。
2、金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)客戶選擇謹(jǐn)慎，客戶范圍總體有限。金融機(jī)構(gòu)在客戶選擇上比較謹(jǐn)慎，一般選擇為大型企業(yè)和為電力、電信等壟斷行業(yè)供貨的上、下游企業(yè)客戶，對(duì)應(yīng)收賬款債權(quán)、債務(wù)企業(yè)信用狀況都進(jìn)行了嚴(yán)格考核，一般債權(quán)、債務(wù)企業(yè)都要在業(yè)務(wù)辦理銀行開(kāi)設(shè)賬戶，要求債權(quán)企業(yè)在業(yè)務(wù)辦理銀行開(kāi)立專(zhuān)戶，應(yīng)收賬款必須進(jìn)入專(zhuān)戶，以便銀行進(jìn)行監(jiān)控。應(yīng)收賬款的賬齡一般都控制在6個(gè)月以內(nèi)，最長(zhǎng)不超過(guò)1年。由于以上條件限制，銀行客戶范圍總體有限，業(yè)務(wù)難以大規(guī)模開(kāi)展。
3、金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)規(guī)模總體不大。由于重點(diǎn)優(yōu)質(zhì)客戶一般不必要也不愿意選擇應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款進(jìn)行融資，而到銀行申請(qǐng)辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)的部分企業(yè)信用狀況又達(dá)不到銀行要求，再加上多數(shù)債務(wù)企業(yè)的不配合，使銀行具體操作中有困難，造成業(yè)務(wù)客戶范圍比較狹窄，業(yè)務(wù)規(guī)模比較小。經(jīng)調(diào)查，山東省共有10家全國(guó)性商業(yè)銀行和1家地方性金融機(jī)構(gòu)的59個(gè)分支行辦理過(guò)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)，共辦理業(yè)務(wù)1681筆，涉及企業(yè)113戶，余額累計(jì)人民幣11.36億元；從2002年以來(lái)，甘肅省共有4家商業(yè)銀行辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)4.372億元；四川省9家摸底調(diào)查的商業(yè)銀行中，只有2家商業(yè)銀行開(kāi)展過(guò)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。總體上來(lái)說(shuō)，全國(guó)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的規(guī)模還很小。
4、金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展的與應(yīng)收賬款質(zhì)押融資有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。中國(guó)銀行、交通銀行、中信實(shí)業(yè)銀行、光大銀行、浦東發(fā)展銀行、工商銀行在根據(jù)有關(guān)法律、規(guī)章或規(guī)范性文件開(kāi)展一些有明確依據(jù)的應(yīng)收賬款擔(dān)保融資活動(dòng)的同時(shí)，還進(jìn)行了諸如名為保理實(shí)為應(yīng)收賬款擔(dān)保融資、廠商銀(倉(cāng))三方(四方)合作擔(dān)保融資、供應(yīng)鏈融資等一系列應(yīng)收賬款擔(dān)保融資創(chuàng)新活動(dòng)(見(jiàn)表1)。但這些與應(yīng)收賬款相關(guān)的融資還不是真正意義上的應(yīng)收賬款擔(dān)保融資，不能在最大程度上發(fā)揮應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
四、當(dāng)前我國(guó)發(fā)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的總體環(huán)境分析
2007年以來(lái)，我國(guó)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、制度環(huán)境都有了很大變化，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇，這將會(huì)極大地提高金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的積極性。
(一)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的法律環(huán)境變化
1、我國(guó)《物權(quán)法》頒布以前，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資沒(méi)有明確的法律依據(jù)。1995年頒布的《擔(dān)保法》第75條規(guī)定，可以質(zhì)押的權(quán)利包括：(1)匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單；(2)依法可以轉(zhuǎn)讓的股份股票；(3)依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專(zhuān)用
權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；(4)依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。從條文本身來(lái)看，應(yīng)收賬款性質(zhì)上屬于普通債權(quán)，而普通債權(quán)必須是在法律有明確規(guī)定下才能有效質(zhì)押，而《物權(quán)法》出臺(tái)前，法律作了明確規(guī)定的普通債權(quán)質(zhì)押的只有公路橋梁、公路隧道或者公路渡口等不動(dòng)產(chǎn)的收益權(quán)，尚未有應(yīng)收賬款質(zhì)押的規(guī)定。《擔(dān)保法》未將應(yīng)收賬款明確列入質(zhì)押物范圍，銀行與企業(yè)之間的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資沒(méi)有法律保障，抑制了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的開(kāi)展。
2、2007年3月通過(guò)的《物權(quán)法》改善了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的法律環(huán)境。《物權(quán)法》第223條規(guī)定，債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列權(quán)利可以出示：(1)匯票、支票、本票；(2)債券、存款單；(三)倉(cāng)單、提單；(四)可以轉(zhuǎn)讓的基金份額、股權(quán)；(五)可以轉(zhuǎn)讓的注冊(cè)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；(六)應(yīng)收賬款；(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定可以出質(zhì)的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。《物權(quán)法》擴(kuò)大了可用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)范圍，明確規(guī)定應(yīng)收賬款可以出質(zhì)，在法律上為保護(hù)債權(quán)人的利益提供了基本保障。
(二)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析
1、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是盤(pán)活沉淀資金的需要。2005年世界銀行的一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果顯示，在60個(gè)中低收入國(guó)家中存在擔(dān)保融資的不匹配現(xiàn)象：企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中只有22％是土地和建筑，而銀行擔(dān)保物中73％是不動(dòng)產(chǎn)，存貨和應(yīng)收賬款在這些國(guó)家因而成為“死亡資產(chǎn)”。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款約有15萬(wàn)億元人民幣，占企業(yè)資產(chǎn)的30％左右。如果按照50％的擔(dān)保貸款折扣率計(jì)算，就能生成約7.5萬(wàn)億元的貸款，以2005年新增貸款2.35萬(wàn)億元的規(guī)模計(jì)算，相當(dāng)于我國(guó)金融機(jī)構(gòu)三年的新增貸款額。通過(guò)開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)，有助于盤(pán)活我國(guó)企業(yè)中這部分以應(yīng)收賬款形式存在的沉淀資金。
2、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是緩解中小企業(yè)融資難問(wèn)題的需要。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年，我國(guó)應(yīng)收賬款融資約為人民幣100億元，僅相當(dāng)于我國(guó)GDP的0.1％。專(zhuān)家認(rèn)為，我國(guó)中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款融資市場(chǎng)需求潛力巨大，需求量至少可以達(dá)到1000億元以上，為現(xiàn)在的10倍。中小企業(yè)貸款難的原因是多方面的，其中一個(gè)重要原因是目前融資制度安排不適應(yīng)中小企業(yè)的融資需要。我國(guó)《擔(dān)保法》未將應(yīng)收賬款明確列入質(zhì)押物范圍。企業(yè)不能用應(yīng)收賬款作擔(dān)保向銀行融資，銀行即使接受r應(yīng)收賬款作擔(dān)保，其權(quán)利也缺乏充分的法律保障。這種安排，抑制了金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的積極性，難以促進(jìn)中小企業(yè)盤(pán)活應(yīng)收賬款，解決融資難問(wèn)題，也不符合我國(guó)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的整體思路。據(jù)調(diào)查，我國(guó)大企業(yè)貸款中無(wú)擔(dān)保的信用貸款占27％，小企業(yè)只占5％，而我國(guó)中小企業(yè)總資產(chǎn)中大約60％是應(yīng)收賬款和存貨等動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)很有限，小企業(yè)貸款更需要擔(dān)保支持。允許應(yīng)收賬款擔(dān)保融資，擴(kuò)大了企業(yè)可以擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)范圍，同時(shí)以應(yīng)收賬款付款人較高的信用彌補(bǔ)出質(zhì)人自身信用的不足，可以有效緩解我國(guó)中小企業(yè)融資難的問(wèn)題。
3、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是緩解不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款過(guò)于集中問(wèn)題的需要。目前我國(guó)企業(yè)融資高度依賴于不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保，其結(jié)果已經(jīng)在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。一是加劇了擔(dān)保資源的稀缺程度，使融資環(huán)境尤其是貸款環(huán)境更趨緊張；二是企業(yè)高度依賴不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保，房地產(chǎn)成為銀行的主要間接資產(chǎn)，加大了企業(yè)和銀行的風(fēng)險(xiǎn)；三是缺少不動(dòng)產(chǎn)的中小企業(yè)和農(nóng)民融資難，其發(fā)展受到限制。發(fā)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資可以緩解不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款集中產(chǎn)生的影響，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。
(三)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的制度環(huán)境建設(shè)
1、登記制度是應(yīng)收賬款質(zhì)押的關(guān)鍵制度。法律規(guī)定應(yīng)收賬款可以質(zhì)押后，登記制度是開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)中避免重復(fù)質(zhì)押、降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的配套措施。擔(dān)保物權(quán)能否健康發(fā)展并達(dá)到立法目的，與登記制度是否健全有密切關(guān)系。建立全統(tǒng)一的應(yīng)收賬款質(zhì)押公示登記系統(tǒng)，可以透明質(zhì)權(quán)法律關(guān)系，明確權(quán)利的受償順序，保障質(zhì)權(quán)人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，是完整的應(yīng)收賬款質(zhì)押制度不可缺少的部分。
2、應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)是根據(jù)《物權(quán)法》授權(quán)建設(shè)的電子化登記平臺(tái)。根據(jù)《物權(quán)法》第228條“以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面合同。質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立”的授權(quán)，中國(guó)人民銀行征信中心基于互聯(lián)網(wǎng)建立了應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)，并順利實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)2007年10月1日與《物權(quán)法》正式同步上線運(yùn)行。應(yīng)收賬款登記公示系統(tǒng)建設(shè)借鑒了美國(guó)、加拿大、新西蘭等國(guó)家現(xiàn)代動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保制度的最佳實(shí)踐，并充分考慮了中國(guó)國(guó)情。設(shè)計(jì)時(shí)體現(xiàn)了以下幾大原則：(1)采用公示登記方式，設(shè)置簡(jiǎn)明的公示登記程序和登記內(nèi)容。公示登記是現(xiàn)代動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)登記系統(tǒng)廣泛采用的方式，目的在于向公眾告知當(dāng)事人某一擔(dān)保物之上存在擔(dān)保物權(quán)或其他權(quán)利，并根據(jù)登記時(shí)間確定權(quán)利受償順序。(2)登記機(jī)構(gòu)對(duì)登記內(nèi)容實(shí)行形式性審查，不對(duì)登記內(nèi)容的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。擔(dān)保物權(quán)公示登記程序由當(dāng)事人自行啟動(dòng)并完成，登記當(dāng)事人要對(duì)登記內(nèi)容的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，權(quán)利人承擔(dān)信息的真實(shí)性和法律充分性的風(fēng)險(xiǎn)。合同交易風(fēng)險(xiǎn)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)，因欺詐發(fā)生的糾紛本質(zhì)上是交易主體的私法糾紛，必要時(shí)應(yīng)由法院來(lái)解決。(3)建立全國(guó)集中統(tǒng)一的基于互聯(lián)網(wǎng)的登記公示系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)快捷的登記與方便的查詢，低成本為用戶提供服務(wù)。全國(guó)集中統(tǒng)一的登記公示系統(tǒng)可以將信息跨地區(qū)連通，保證登記的擔(dān)保權(quán)利不因財(cái)產(chǎn)的跨地區(qū)轉(zhuǎn)移而受影響。(4)出質(zhì)人的法定名稱(chēng)是登記與查詢的惟一標(biāo)準(zhǔn)。出質(zhì)人的識(shí)別標(biāo)志是登記數(shù)據(jù)的索引，并且通過(guò)一次檢索能了解到出質(zhì)人應(yīng)收賬款上所有擔(dān)保物權(quán)的情況。登記機(jī)構(gòu)對(duì)輸入正確的出質(zhì)人法定名稱(chēng)的查詢結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
五、我國(guó)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)防范
我國(guó)金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)雖然已經(jīng)取得了一些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但在全國(guó)范圍內(nèi)還沒(méi)有形成統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作流程，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
(一)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)
按照質(zhì)押融資的方式不同，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資可分為總額質(zhì)押融資和特定質(zhì)押融資。總額質(zhì)押融資是以企業(yè)的全部應(yīng)收賬款作為質(zhì)押物向金融機(jī)構(gòu)取得借款。當(dāng)舊的應(yīng)收賬款收回后，新的應(yīng)收賬款可以繼續(xù)充當(dāng)質(zhì)押物。特定質(zhì)押融資是以特定的一項(xiàng)或多項(xiàng)應(yīng)收賬款作為質(zhì)押物向金融機(jī)構(gòu)取得借款。借鑒國(guó)外金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際操作情況，我們將應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)如下(見(jiàn)圖1)：
1、金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的信用能力和付款能力進(jìn)行評(píng)估篩選。要求符合質(zhì)押標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將銷(xiāo)售合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)或提貨單據(jù)、收貨方確認(rèn)單據(jù)等應(yīng)收賬款資料和企業(yè)信用報(bào)告等信用資料送交金融機(jī)構(gòu)審查，對(duì)不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)的銷(xiāo)售發(fā)票予以退回，不接受其作為質(zhì)押品。
2、金融機(jī)構(gòu)確定發(fā)放質(zhì)押貸款占應(yīng)收賬款的比例和設(shè)
定應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保期限，雙方簽訂應(yīng)收賬款質(zhì)押融資有關(guān)合同。通常的折扣率在總質(zhì)押賬面價(jià)值的50％-80％左右，金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)企業(yè)信用狀況，確定折扣率的高低。為保證企業(yè)按時(shí)還款，應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保期限應(yīng)長(zhǎng)于應(yīng)收賬款收同期限，一般以1―2月為宜。
3、開(kāi)立監(jiān)管專(zhuān)戶或?qū)⒔杩钊嗽械幕举~戶或一般賬戶視作專(zhuān)戶進(jìn)行監(jiān)測(cè)。該專(zhuān)戶是具有擔(dān)保性質(zhì)的質(zhì)押賬戶，銀行一般在合同中約定可行使撤銷(xiāo)權(quán)。
4、金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)發(fā)放借款，收取融資費(fèi)用，金融機(jī)構(gòu)或委托他人通過(guò)應(yīng)收賬款登記公示系統(tǒng)辦理登記公示手續(xù)。金融機(jī)構(gòu)辦理質(zhì)押登記前應(yīng)與企業(yè)簽訂質(zhì)押合同，并載明由質(zhì)權(quán)人辦理質(zhì)押登記的內(nèi)容。
5、企業(yè)的客戶向企業(yè)償還應(yīng)收賬款，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)償還借款和利息，或者客戶直接將應(yīng)收賬款支付給金融機(jī)構(gòu)以償還企業(yè)借款。
(二)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
目前，阻礙應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)開(kāi)展的法律風(fēng)險(xiǎn)基本消除，開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自債權(quán)企業(yè)和債務(wù)企業(yè)，主要分為主體風(fēng)險(xiǎn)和履約風(fēng)險(xiǎn)兩種。
1、主體風(fēng)險(xiǎn)。主體風(fēng)險(xiǎn)又分為債權(quán)企業(yè)主體風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)企業(yè)主體風(fēng)險(xiǎn)兩種。(1)債權(quán)企業(yè)主體風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在企業(yè)在貸款期內(nèi)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資企業(yè)大多數(shù)為中小企業(yè)，其自身有比較多的不確定因素，加之經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)比較單一，外界環(huán)境對(duì)他們的影響力比較強(qiáng)，所以他們的抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較弱，一筆交易的失敗就可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。(2)債務(wù)企業(yè)主體風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資實(shí)際上是將對(duì)企業(yè)的履約信用評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移到了債務(wù)企業(yè)身上，如果債務(wù)企業(yè)的履約能力不強(qiáng)，極有可能導(dǎo)致企業(yè)不能按期收回應(yīng)收賬款，將直接影響到企業(yè)按期還貸，從而給銀行造成損失。
2、履約風(fēng)險(xiǎn)。履約風(fēng)險(xiǎn)可分為以下幾類(lèi)：(1)應(yīng)收賬款合同是否真實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)。要查看合同原件，仔細(xì)研究是否為有效合同，同時(shí)應(yīng)關(guān)注雙方業(yè)務(wù)往來(lái)明細(xì)。花旗銀行要求申請(qǐng)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的企業(yè)必須提供與客戶合作兩年來(lái)的交易明細(xì)，以供其分析研究。(2)應(yīng)收賬款是否符合會(huì)計(jì)制度要求的收入確認(rèn)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橹挥心馨磿?huì)計(jì)制度的要求確定為收入的應(yīng)收賬款，才能相應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)。(3)貸款資金和還款資金是否安全的風(fēng)險(xiǎn)。如果貸款資金不是用于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)或者應(yīng)收款被企業(yè)挪用，則會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)按時(shí)歸還銀行貸款，所以銀行要為企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)賬戶，監(jiān)管賬戶資金的使用情況。
(三)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的風(fēng)險(xiǎn)防范
風(fēng)險(xiǎn)防范是開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的有效保證。如何健全相關(guān)的法律法規(guī)，如何完善應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)等基礎(chǔ)制度建設(shè)，如何判斷應(yīng)收賬款的真實(shí)性，如何評(píng)估第三方付款人的信用風(fēng)險(xiǎn)等，都是開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)容之一。
1、健全相關(guān)法律法規(guī)。雖然《物權(quán)法》對(duì)應(yīng)收賬款可以質(zhì)押融資進(jìn)行了明確的規(guī)定，但是關(guān)于應(yīng)收賬款付款人在質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)中的責(zé)任和義務(wù)等，還沒(méi)有相關(guān)的法規(guī)，這不利于提高質(zhì)權(quán)執(zhí)行的效率，也不利于對(duì)質(zhì)權(quán)人的利益保護(hù)，需要進(jìn)一步健全相關(guān)法律法規(guī)。
2、完善基礎(chǔ)制度設(shè)施。從2007年10月1日開(kāi)始，我國(guó)的應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)正式投入運(yùn)行，該系統(tǒng)基本可以滿足應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)登記和查詢的要求，但是從《物權(quán)法》頒布到實(shí)施只有不到7個(gè)月的時(shí)間，受時(shí)間、配套制度和政策的影響，系統(tǒng)的某些功能還沒(méi)有開(kāi)放，隨著相關(guān)法律、法規(guī)不斷健全，應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)也將不斷完善。
3、建立健全相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。目前，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)時(shí)，具體的操作方法和有關(guān)規(guī)定不盡一致，導(dǎo)致把握風(fēng)險(xiǎn)的偏差比較大。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該在借鑒國(guó)外金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立健全應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，不斷改善內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，在為應(yīng)收賬款融資企業(yè)發(fā)放貸款、提高服務(wù)水平的同時(shí)，控制應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)收賬款確權(quán)書(shū)范文2
一、內(nèi)部控制制度的概念與作用
內(nèi)部控制不僅是一種面大量廣的基礎(chǔ)性管理，而且也是一種成本低廉、作用長(zhǎng)久的治本性管理，是現(xiàn)代化大生產(chǎn)管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中的基本環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，防范錯(cuò)弊行為的發(fā)生，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，把企業(yè)推向一個(gè)新的發(fā)展階段。在我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中一般堅(jiān)持以下原則：
一是相互牽制原則。一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的有相互制約環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的概率就很低。二是成本效益原則。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來(lái)講，只要對(duì)那些在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。三是崗位責(zé)任原則。內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。四是協(xié)調(diào)配合原則。協(xié)調(diào)配合原則要求各部門(mén)之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。五是系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。按照系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則的要求，各項(xiàng)控制點(diǎn)應(yīng)在企業(yè)管理模式的控制之下，設(shè)立要齊全且點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
（1）中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高;有的企業(yè)法律法規(guī)意識(shí)淡薄，有法不學(xué)，有法不依，有的逃避金等;相當(dāng)一部分中小企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
（2）中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在問(wèn)題。我國(guó)經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，中小企業(yè)將會(huì)面對(duì)更大的環(huán)境變化和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等生存風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部控制制度就包括建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。但我國(guó)中小企業(yè)普遍缺乏這種機(jī)制，在會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面的控制缺乏有效性。第一，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。有的中小企業(yè)特別是私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)根本沒(méi)有會(huì)計(jì)資格證書(shū)，不具備起碼的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。一些民營(yíng)業(yè)主受到個(gè)人意志的限制和利益驅(qū)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂、基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真現(xiàn)象在當(dāng)前還普遍存在。第二，資產(chǎn)安全完整系數(shù)低，中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。第三，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效性合規(guī)性。中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如，對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒(méi)有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行;對(duì)存貨的控制只考慮生產(chǎn)對(duì)存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。第四，中小企業(yè)的控制環(huán)境存在明顯的不足。應(yīng)加強(qiáng)管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價(jià)值觀等軟控制的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長(zhǎng)期、全面、健康的企業(yè)文化氛圍，使其成員能自覺(jué)把誠(chéng)信盡責(zé)和職業(yè)道德放在首位，并團(tuán)結(jié)一致使其與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合，為有效的企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境備件。
三、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
為了提高我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果，針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問(wèn)題，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，特提出以下改進(jìn)對(duì)策：
（1）建立良好的控制環(huán)境，重視人的因素。只有建立良好的內(nèi)部環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。企業(yè)的內(nèi)部控制，表面上是管理和會(huì)計(jì)的控制制度，實(shí)際上所有內(nèi)部控制的關(guān)鍵都在于人。因此，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境必須要從“人”這一要素入手。也要加強(qiáng)廣大會(huì)計(jì)人員的思想道德教育。
（2）明確權(quán)責(zé)利關(guān)系，建立責(zé)任追究制度。著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問(wèn)題。不相容職務(wù)分離是指對(duì)不相容職務(wù)必須分別由不同部門(mén)或人員來(lái)辦理。例如，明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管;在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門(mén)、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相監(jiān)督與制約的作用。
（3）建立健全的資產(chǎn)安全完整維護(hù)體系。針對(duì)中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理運(yùn)作方面所暴露的弊端，應(yīng)采取行之有效的控制手段。一是努力提高資金的使用效率。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，把握資金的來(lái)龍去脈，對(duì)資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，對(duì)資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。二是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。三是加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫(kù)、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。四是杜絕重錢(qián)不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。
（4）負(fù)責(zé)人高度重視內(nèi)部控制制度并自覺(jué)接受監(jiān)督。雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行不落實(shí)，未能發(fā)揮有效作用來(lái)制約會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須自覺(jué)接受內(nèi)部控制的制約，力求內(nèi)部控制在企業(yè)中隨時(shí)發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。但現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督存在局限性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。應(yīng)加大法律法規(guī)學(xué)習(xí)、宣傳的力度，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供良好環(huán)境;全面實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制度，讓會(huì)計(jì)人員依法監(jiān)督;提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)，是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效途徑。
四、結(jié)論
企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，只要存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理取得更大的效果，中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，無(wú)論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問(wèn)題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
應(yīng)收賬款確權(quán)書(shū)范文3
關(guān)鍵詞：審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制
1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、過(guò)程分析
1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
（1）外部原因。
主要是指獨(dú)立于審計(jì)主體之外的原因，諸如審計(jì)主體面臨的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境等。社會(huì)環(huán)境是指公眾素質(zhì)、輿論導(dǎo)向等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。如果社會(huì)公眾審計(jì)意識(shí)、參與意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)增強(qiáng)，企業(yè)便會(huì)積極主動(dòng)地加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。反之就會(huì)產(chǎn)生或增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)成份、經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場(chǎng)主體多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、經(jīng)營(yíng)區(qū)域國(guó)際化等給審計(jì)單位帶來(lái)復(fù)雜化，被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、改制、拍賣(mài)、兼并、政策性重組等，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以及時(shí)全面地反映和科學(xué)評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)人員獲得信息不真實(shí)，作出審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
法律環(huán)境是指與審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響，既有國(guó)家宏觀層次上的法律環(huán)境影響，也有地方層次上的法律環(huán)境影響。審計(jì)工作的依據(jù)是各級(jí)人大、政府和行業(yè)部門(mén)頒發(fā)的各種法律法規(guī)、規(guī)章、制度、意見(jiàn)等，如果法律體系不完備、不具體、不科學(xué)或與審計(jì)工作實(shí)踐不銜接，審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。
（2）內(nèi)部原因。
內(nèi)部原因主要是指審計(jì)組織、機(jī)構(gòu)或人員自身的原因。
①審計(jì)方法模式陳舊、單調(diào)，沿用過(guò)去傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，很難發(fā)現(xiàn)新形勢(shì)、新情況、新環(huán)境帶來(lái)的新問(wèn)題，產(chǎn)生新風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方法的選擇上，僅憑主觀意志、長(zhǎng)官意志，不可避免地影響審計(jì)結(jié)論的正確性，從而發(fā)生偏差等。
②抽樣方法陳舊，沒(méi)有采用現(xiàn)代科學(xué)發(fā)展的成果技術(shù)進(jìn)行抽樣，仍然采用判斷抽樣或統(tǒng)計(jì)抽樣。靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易出現(xiàn)漏、重、錯(cuò)的現(xiàn)象，在具體審計(jì)工作中，審計(jì)人員取證、選用證據(jù)等方面帶有主觀隨意性，客觀上又存在很多不確定因素，一但工作馬虎，取證不充分，其審計(jì)結(jié)論也就很難做到合理。
③審計(jì)操作不規(guī)范，主要表現(xiàn)在一些審計(jì)人員隨意簡(jiǎn)化程序，或抽調(diào)一些不懂業(yè)務(wù)的人員參與重要工作，主觀主義、形式主義，審計(jì)結(jié)論、報(bào)告采用格式化，只換名稱(chēng)和數(shù)字，交差完事。審計(jì)人員思想素質(zhì)不高、政治立場(chǎng)不堅(jiān)定、業(yè)務(wù)不熟、能力不強(qiáng)必然降低審計(jì)質(zhì)量，帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位的制度不規(guī)范、責(zé)任不明確、處理不到位也會(huì)使審計(jì)工作走過(guò)場(chǎng)。
1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的過(guò)程
（1）審計(jì)抽樣過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能提高審計(jì)效率。雖然公允的要求減輕了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，但要達(dá)到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對(duì)總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可一定的范圍，就會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴過(guò)度和誤導(dǎo)錯(cuò)誤，審計(jì)的公允性就會(huì)喪失，審計(jì)信息就有可能產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）審計(jì)取證環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。
（3）簽訂審計(jì)約定書(shū)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書(shū)，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過(guò)程，對(duì)雙方均具有約束力。在現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況，只要客戶上門(mén)并滿足付款條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后，按委托方的要求草率地訂立約定書(shū)。結(jié)果有的在接觸對(duì)方的審計(jì)資料后，才發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒(méi)有可信度，但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說(shuō)簽訂約定書(shū)環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。
（4）審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。按照審計(jì)程序和正常邏輯思維，審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書(shū)規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各環(huán)節(jié)。事實(shí)上，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果在審計(jì)報(bào)告中忽視風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，把查證結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行絕對(duì)化肯定，并且忽視被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的時(shí)間和空間范圍表述不清，也有可能使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風(fēng)險(xiǎn)。
2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制的思考
2.1審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織和人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
審計(jì)主體是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的決定性因素，要建立健全科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)力度，配齊配強(qiáng)業(yè)務(wù)人員，以確保審計(jì)工作質(zhì)量，制定規(guī)科學(xué)規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)、工作程序、工作目標(biāo)考核體系，增強(qiáng)審計(jì)工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)人員的思想素質(zhì)和職業(yè)道德水平，堅(jiān)持持證上崗；強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)并遵守《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》及其相關(guān)法律法規(guī)，依法審計(jì)；嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求執(zhí)業(yè)，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，認(rèn)真履行自己的職責(zé)；做好審計(jì)計(jì)劃、籌劃，做好事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后控制相結(jié)合，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作；有效運(yùn)用現(xiàn)代、科學(xué)的審計(jì)抽樣方法和調(diào)查方法，重視審計(jì)取證工作，確保基礎(chǔ)工作扎實(shí)有效；謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，并與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)；聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。
2.2審計(jì)程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
（1）受托階段。要詳細(xì)了解委托人的委托目的和業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，只有通過(guò)充分了解確認(rèn)有承辦能力，才能簽約。明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，分清各自的職責(zé)范圍，并對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商。要如實(shí)向委托人介紹社會(huì)審計(jì)的規(guī)定，以防以后發(fā)生誤會(huì)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)還要注意防止委托方提供的假證據(jù)，在簽約時(shí)要寫(xiě)明委托方對(duì)提供的資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)等內(nèi)容。
（2）準(zhǔn)備階段。事務(wù)所要根據(jù)承辦項(xiàng)目的要求和任務(wù)，以及被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和情況復(fù)雜與否，確定選派專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、能勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組。制定好審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容、目標(biāo)、方法和任務(wù)等工作計(jì)劃。
（3）實(shí)施階段。重點(diǎn)把握以下三個(gè)重要環(huán)節(jié)：首先是審計(jì)取證，審計(jì)人員取得的證據(jù)必須充分有力、合理合法、客觀真實(shí)，具有可證性，收集的證據(jù)一定要經(jīng)過(guò)審計(jì)人員、被審計(jì)單位的主管和有關(guān)人員共同簽字蓋章才可生效。其次，應(yīng)規(guī)范審計(jì)工作底稿，因?yàn)椋瑢徲?jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中制作的“原始憑證”。最后，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格自律，自覺(jué)執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范。
（4）報(bào)告階段。提交報(bào)告前，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿中有關(guān)重點(diǎn)問(wèn)題、重要程序和對(duì)審計(jì)報(bào)告有直接影響的部分進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果及依據(jù)和審計(jì)評(píng)價(jià)及建議，要注意符合業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的項(xiàng)目、內(nèi)容和要求，做到事實(shí)清楚、客觀公正。審計(jì)依據(jù)要準(zhǔn)確，文字簡(jiǎn)練、措辭恰當(dāng)、表達(dá)清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見(jiàn)并限期給予書(shū)面反饋意見(jiàn)，要對(duì)委托方反饋意見(jiàn)的采納情況予以說(shuō)明，作為工作底稿歸檔。在發(fā)送報(bào)告的同時(shí)，要將各種相關(guān)資料整理歸檔。2.3審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
（1）在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)主體應(yīng)對(duì)審計(jì)客體的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行先期問(wèn)卷調(diào)查和符合性測(cè)試，對(duì)審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題做出評(píng)估，以此作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)和依據(jù)。
（2）在對(duì)審計(jì)客體的內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。
①流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等項(xiàng)目的測(cè)試。有些項(xiàng)目收支頻繁，余額經(jīng)常變動(dòng)，需要經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)才能確認(rèn)它的余額；有些項(xiàng)目是與其他單位的往來(lái)結(jié)算，必須通過(guò)向?qū)Ψ絾挝辉冏C才能確認(rèn)。因此，盤(pán)存、函證是流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試常用的方法。
②長(zhǎng)期和固定資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊、再建工程、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等項(xiàng)目的測(cè)試。因此，盤(pán)存、計(jì)價(jià)、計(jì)算是長(zhǎng)期和固定資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試常用的方法。
③負(fù)債類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、未交款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款等項(xiàng)目的測(cè)試。除預(yù)提費(fèi)用外，都是往來(lái)結(jié)算項(xiàng)目，審計(jì)方法主要是函證或計(jì)算核實(shí)。
④所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括股本、資本公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目的測(cè)試。審計(jì)方法主要是查證有關(guān)規(guī)定、計(jì)算核實(shí)。
⑤損益類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、本年利潤(rùn)、所得稅等。審計(jì)方法主要是查證有關(guān)規(guī)定，計(jì)算核實(shí)。
應(yīng)收賬款確權(quán)書(shū)范文4
論文關(guān)鍵詞 信托 強(qiáng)制執(zhí)行公證 法律效力
一、信托強(qiáng)制執(zhí)行案例分析
（一）案情簡(jiǎn)介
案例涉及到四方當(dāng)事人，分別是：甲方（債權(quán)人）某資產(chǎn)管理公司；乙方（債務(wù)人、抵押人）某房地產(chǎn)公司；丙方（保證人）某信托公司；丁方（保證人）某公司。丙方某信托公司已與乙方某房地產(chǎn)公司簽訂了《信托貸款合同》，并據(jù)此向乙方某房地產(chǎn)公司發(fā)放了貸款。這是最初的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。后由于各種原因，丙方某信托公司將此債權(quán)轉(zhuǎn)讓給了甲方某資產(chǎn)管理公司，甲方某資產(chǎn)管理公司依法受讓了丙方某信托公司在《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中所享有的貸款債權(quán)；該債權(quán)轉(zhuǎn)讓后，乙方某房地產(chǎn)公司自愿承擔(dān)債務(wù)償還的責(zé)任，并作為新的債權(quán)債務(wù)關(guān)系中的債務(wù)人與甲方某資產(chǎn)管理公司簽訂《債務(wù)重組協(xié)議》，乙方某房地產(chǎn)公司用所有的土地使用權(quán)向甲方某資產(chǎn)管理公司提供抵押擔(dān)保，甲方某資產(chǎn)管理公司同意并接受該抵押擔(dān)保。為保障重組債務(wù)本息的清償，丙方某信托公司作為原信托貸款合同的債權(quán)人，也愿意為合同中的一部分重組本金承擔(dān)連帶責(zé)任保證，保證人丁方某公司愿意為乙方某房地產(chǎn)公司在《債務(wù)重組協(xié)議》項(xiàng)下的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任保證擔(dān)保。乙方某房地產(chǎn)公司作為抵押人還與甲方某資產(chǎn)管理公司簽訂了《抵押合同》，抵押合同中明確了抵押財(cái)產(chǎn)的范圍，抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)等內(nèi)容，以保證抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)。丙方，丁方作為保證人也分別與甲方（債權(quán)人）簽訂了《連帶保證合同》。甲方、乙方、丙方、丁方在《債務(wù)重組協(xié)議》、《抵押合同》、《連帶保證合同》中均約定了辦理強(qiáng)制執(zhí)行公證的條款，條款內(nèi)容為：《債務(wù)重組協(xié)議》各方應(yīng)辦理完畢強(qiáng)制執(zhí)行公證，經(jīng)公證成為具有強(qiáng)制執(zhí)行效力的債權(quán)文書(shū)。乙方某房地產(chǎn)公司承諾：如乙方不履行或不完全履行其在《債務(wù)重組協(xié)議》項(xiàng)下的義務(wù)時(shí)，自愿接受司法機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行，則無(wú)需經(jīng)過(guò)訴訟程序，甲方某資產(chǎn)管理公司可以根據(jù)《民事訴訟法》的規(guī)定，直接向有管轄權(quán)的人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，如果乙方某房地產(chǎn)公司不履行或者不適當(dāng)履行經(jīng)公證的具有強(qiáng)制執(zhí)行效力的債權(quán)文書(shū)，甲方某資產(chǎn)管理公司應(yīng)書(shū)面通知乙方某房地產(chǎn)公司在通知發(fā)出之日起5個(gè)工作日內(nèi)糾正其違約行為，否則甲方某資產(chǎn)管理公司可以向公證機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具執(zhí)行證書(shū)，且乙方某房地產(chǎn)公司應(yīng)于甲方某資產(chǎn)管理公司通知的時(shí)間到公證處配合完成公證處的當(dāng)面核實(shí)程序。乙方承諾將完全配合甲方的申請(qǐng)行為。
公證處根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)，出具了賦予《債務(wù)重組協(xié)議》、《抵押合同》、《保證合同》具有強(qiáng)制執(zhí)行效力的公證書(shū)。
二、該案的相關(guān)法理分析
（一）信托制度
根據(jù)《中華人民共和國(guó)信托法》第2條的規(guī)定：“信托，是指委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按照委托人的意愿以自己的名義為受益人的利益或特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為”。
信托即信任委托。它起源于14世紀(jì)羅馬的“Fidei Commissum”（遺囑信托）制度。此后，這一制度被英國(guó)采用，并被美國(guó)、日本等其他國(guó)家所效仿。在漫長(zhǎng)的發(fā)展歷程中，隨著信托概念的不斷發(fā)展和大陸法系國(guó)家對(duì)信托制度的引進(jìn)，出現(xiàn)了多種信托的定義。1985年在荷蘭召開(kāi)的國(guó)際私法會(huì)議上通過(guò)的《關(guān)于信托的承認(rèn)及其法律適用的國(guó)際公約》中，提出了一種能夠被不同法系國(guó)家理解和適用的概念，信托被定義為：一個(gè)人即委托人在生前或死亡時(shí)創(chuàng)設(shè)的一種法律關(guān)系，委托人為受益人的利益或者為某個(gè)特定目的，將其財(cái)產(chǎn)置于受托人的控制之下。豍
從我國(guó)的立法來(lái)看，信托被我國(guó)的法律定義為一種財(cái)產(chǎn)管理制度。《中華人民共和國(guó)信托法釋義》第一部分緒論對(duì)此所作的表述為：“在信托關(guān)系中所考慮的是委托人所委托的是財(cái)產(chǎn)權(quán)，這是一種既包括有形財(cái)產(chǎn)又包括無(wú)形財(cái)產(chǎn)的權(quán)利，或者說(shuō)是具有一定物質(zhì)內(nèi)容和直接體現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利。財(cái)產(chǎn)權(quán)的內(nèi)容為：一是對(duì)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際使用權(quán)；二是獲取財(cái)產(chǎn)收益的受益權(quán)；三是實(shí)施對(duì)財(cái)產(chǎn)管理的權(quán)力；四是對(duì)財(cái)產(chǎn)的處分的權(quán)力。這四種權(quán)利各有具體的、豐富的內(nèi)容，可以形成不同的范圍和不同的層次。這四種權(quán)利是可以分離的，分別行使或者分別加以組合。在信托關(guān)系中委托人所委托的是財(cái)產(chǎn)權(quán)，至于在其所包含四種權(quán)利中，委托的具體內(nèi)容，委托的范圍大小，委托的層次深淺，行使權(quán)利的方式，所授的權(quán)力和所受的限制，伸縮性很大，可作出多種選擇，而這種靈活性，這種選擇權(quán)，都由委托人來(lái)運(yùn)用。這也就是被稱(chēng)為委托人的財(cái)產(chǎn)所有人，有權(quán)依照法定的規(guī)則，自主地決定其財(cái)產(chǎn)運(yùn)用信托的具體內(nèi)容、具體方式。這種信托關(guān)系中的委托，是可以體現(xiàn)信托特點(diǎn)的，反映了信托的本質(zhì)屬性。”可見(jiàn)，信托的本質(zhì)屬性是對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)的分割處分和管理。具體形式為：委托人將其財(cái)產(chǎn)交由受托人管理、受托人與受益人完成對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)內(nèi)容的分配，即委托人享有財(cái)產(chǎn)權(quán)當(dāng)中的占有、使用和處分權(quán)；受益人享有財(cái)產(chǎn)權(quán)當(dāng)中的受益權(quán)。
（二）強(qiáng)制執(zhí)行公證
公證是指國(guó)家公證機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)，按照法定程序證明法律行為、有法律意義的文書(shū)和事實(shí)的真實(shí)性、合法性的一種非訴訟活動(dòng)。公證的強(qiáng)制執(zhí)行效力是指對(duì)公證機(jī)關(guān)賦予強(qiáng)制執(zhí)行效力的債權(quán)文書(shū)，債務(wù)人到期不履行義務(wù)時(shí)，債權(quán)人可以不再經(jīng)過(guò)訴訟程序，直接向有管轄權(quán)的人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。
強(qiáng)制執(zhí)行公證，是指國(guó)家公證機(jī)關(guān)，根據(jù)債權(quán)人的申請(qǐng)，對(duì)已逾履行期限而債務(wù)人沒(méi)有履行給付貨幣或物品義務(wù)的債權(quán)文書(shū)，認(rèn)為無(wú)疑義時(shí)，依法出具公證書(shū)，賦予該文書(shū)以強(qiáng)制執(zhí)行效力的證明活動(dòng)。
強(qiáng)制執(zhí)行效力是公證所具有的三個(gè)基本效力之一，公證的強(qiáng)制執(zhí)行效力有利于及時(shí)保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益，可以避免因訴訟、仲裁帶來(lái)的時(shí)間上的浪費(fèi)，且實(shí)現(xiàn)債權(quán)的成本低，因此越來(lái)越受到債權(quán)人的重視。
我國(guó)法律規(guī)定，辦理強(qiáng)制執(zhí)行公證的條件為：（1）債權(quán)文書(shū)具有給付貨幣、物品、有價(jià)證券的內(nèi)容；（2）債權(quán)、債務(wù)關(guān)系明確，債權(quán)人和債務(wù)人對(duì)債權(quán)文書(shū)有關(guān)給付內(nèi)容無(wú)疑義；（3）債權(quán)文書(shū)載明債務(wù)人不履行義務(wù)或不完全履行義務(wù)時(shí)，債務(wù)人愿意接受依法強(qiáng)制執(zhí)行的承諾。
三、信托強(qiáng)制執(zhí)行公證的辦理流程
信托強(qiáng)制執(zhí)行公證和一般的強(qiáng)制執(zhí)行公證的辦理流程大致相同，主要流程如下：
第一，審查賦予強(qiáng)制執(zhí)行效力的債權(quán)文書(shū)是否符合公證的條件，信托由于關(guān)系比一般的強(qiáng)制執(zhí)行公證相對(duì)復(fù)雜，因此在審查的時(shí)候要特別注意債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否符合辦理強(qiáng)制執(zhí)行公證的條件，只有符合法律規(guī)定的辦理強(qiáng)制執(zhí)行公證的條件才可以受理當(dāng)時(shí)人的公證申請(qǐng)。
第二，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)明確同意賦予信托關(guān)系強(qiáng)制執(zhí)行效力，在實(shí)踐中有兩種方法，第一種方法類(lèi)似于本案，在《債務(wù)重組協(xié)議》、《連帶保證合同》以及相應(yīng)的需要賦予強(qiáng)制執(zhí)行效力的合同中設(shè)置申請(qǐng)人一致同意辦理強(qiáng)制執(zhí)行公證的條款；第二種方法是針對(duì)當(dāng)事人事先沒(méi)有設(shè)置辦理強(qiáng)制執(zhí)行公證的條款，公證處應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)，對(duì)于符合賦予強(qiáng)制執(zhí)行效力的合同出具賦予強(qiáng)制執(zhí)行效力的《補(bǔ)充協(xié)議》，在補(bǔ)充協(xié)議中載明強(qiáng)制執(zhí)行條款，包括向哪家公證處申請(qǐng)辦理強(qiáng)制執(zhí)行，申請(qǐng)執(zhí)行證書(shū)中的舉證責(zé)任分配等問(wèn)題。無(wú)論是上述哪種方法，公證處都要告知當(dāng)事人強(qiáng)制執(zhí)行的概念、法律效力、條件范圍、辦理強(qiáng)制執(zhí)行公證的法律意義和法律后果以及執(zhí)行證書(shū)的申請(qǐng)、舉證責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)提示，盡到應(yīng)盡的告知義務(wù)，并讓當(dāng)事人在告知書(shū)上簽字確認(rèn)。
第三，在確定信托法律關(guān)系符合辦理強(qiáng)制執(zhí)行公證的條件后，收集齊當(dāng)事人的主體材料，且在各方當(dāng)事人都確認(rèn)同意辦理信托強(qiáng)制執(zhí)行公證后，向當(dāng)事人出具賦予合同強(qiáng)制執(zhí)行效力的公證書(shū)。
第四，當(dāng)合同中約定的事項(xiàng)成就，債權(quán)真實(shí)成立但債務(wù)人違約的情況發(fā)生時(shí)，債權(quán)人可以像公證處申請(qǐng)執(zhí)行證書(shū)，公證機(jī)構(gòu)經(jīng)審查，符合法定條件的，公證處將依法簽發(fā)《執(zhí)行證書(shū)》，債權(quán)人可持經(jīng)公證的債權(quán)文書(shū)以及《執(zhí)行證書(shū)》向被執(zhí)行人住所地或被執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)所在地人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。
四、信托強(qiáng)制執(zhí)行的執(zhí)行力問(wèn)題
辦理信托強(qiáng)制執(zhí)行公證的目的是為了無(wú)需經(jīng)過(guò)訴訟而直接向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，因而在實(shí)際操作中，能否順利實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制執(zhí)行的目的是信托強(qiáng)制執(zhí)行公證中最重要的問(wèn)題，這也是信托強(qiáng)制執(zhí)行公證能否繼續(xù)在市場(chǎng)發(fā)揮作用的一個(gè)重要問(wèn)題。結(jié)合其他強(qiáng)制執(zhí)行公證在實(shí)際中的執(zhí)行力問(wèn)題，針對(duì)信托強(qiáng)制執(zhí)行這樣一個(gè)相對(duì)特殊的強(qiáng)制執(zhí)行公證，筆者認(rèn)為，在執(zhí)行的過(guò)程中，主要存在以下的問(wèn)題以及解決的方式：
（一）關(guān)于信托強(qiáng)制執(zhí)行公證中對(duì)特定項(xiàng)目收益權(quán)轉(zhuǎn)讓及回購(gòu)合同強(qiáng)制執(zhí)行中的問(wèn)題
目前在公證實(shí)務(wù)中對(duì)信托“特定項(xiàng)目收益權(quán)投資轉(zhuǎn)讓及回購(gòu)合同”賦予強(qiáng)制執(zhí)行公證實(shí)務(wù)操作分兩種模式，一種是在該“特定項(xiàng)目收益權(quán)投資轉(zhuǎn)讓及回購(gòu)合同”之外另行簽訂一份《債權(quán)清償協(xié)議》，使其更符合債權(quán)文書(shū)的形式要件，公證處賦予強(qiáng)制執(zhí)行的時(shí)候，以該《債務(wù)清償協(xié)議》為主債權(quán)文書(shū)賦予強(qiáng)制執(zhí)行效力，其他擔(dān)保合同作為其附合同賦予強(qiáng)制執(zhí)行效力。
另一種方式是直接以“特定項(xiàng)目收益權(quán)投資轉(zhuǎn)讓及回購(gòu)合同”為主合同賦予強(qiáng)制執(zhí)行效力，合同中有明確的強(qiáng)制執(zhí)行承諾條款規(guī)定，不再見(jiàn)另行簽訂《債務(wù)清償協(xié)議》。
信托公司在實(shí)務(wù)操作中，為了規(guī)避監(jiān)管規(guī)定和交易方便，創(chuàng)設(shè)了項(xiàng)目收益權(quán)、股權(quán)收益權(quán)、合同收益權(quán)甚至應(yīng)收賬款收益權(quán)的概念。
這些各種名目的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓及回購(gòu)項(xiàng)目，名為轉(zhuǎn)讓回購(gòu)，實(shí)為借貸，這本身很容易判斷。但是，在實(shí)際的操作過(guò)程中，法院受理公證債權(quán)文書(shū)強(qiáng)制執(zhí)行案件，要求債權(quán)債務(wù)關(guān)系必須是簡(jiǎn)單清晰、容易確認(rèn)的，典型的就是借貸關(guān)系或者買(mǎi)賣(mài)合同的欠款等。各類(lèi)收益權(quán)都是信托公司在實(shí)踐中所創(chuàng)設(shè)的概念，是屬于信托“專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)”。并沒(méi)有法律的明確依據(jù)，尤其是合同受益權(quán)、應(yīng)收賬款收益權(quán)更加牽強(qiáng)。而買(mǎi)賣(mài)合同有效的基本前提就是買(mǎi)賣(mài)標(biāo)的真實(shí)、合法、可轉(zhuǎn)讓。法院執(zhí)行機(jī)構(gòu)有可能對(duì)這些收益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的轉(zhuǎn)讓標(biāo)的本身存有疑義，并拒絕受理相應(yīng)執(zhí)行證書(shū)的執(zhí)行申請(qǐng)，要求申請(qǐng)人另行提起訴訟以確權(quán)。即便法院認(rèn)可收益權(quán)的概念，也有可能認(rèn)為收益權(quán)轉(zhuǎn)讓及回購(gòu)合同屬于復(fù)雜的雙務(wù)合同，而且融資方的債務(wù)屬于履行特定行為之債，而不是簡(jiǎn)單的金錢(qián)債權(quán)，不符合公證債權(quán)文書(shū)強(qiáng)制執(zhí)行的受理?xiàng)l件。因此公證處在辦理這類(lèi)信托收益權(quán)強(qiáng)制執(zhí)行公證的時(shí)候，在公證詞中應(yīng)當(dāng)對(duì)特定的收益權(quán)做些必要的闡釋?zhuān)?lèi)似于公證處已經(jīng)先確認(rèn)了特定項(xiàng)目收益權(quán)也是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，這樣也容易受理。
實(shí)際上，過(guò)去公證機(jī)構(gòu)對(duì)于包括此類(lèi)合同在內(nèi)的多種合同是否應(yīng)辦理具有強(qiáng)制執(zhí)行效力的公證都存在一定爭(zhēng)議，現(xiàn)在公證機(jī)構(gòu)體制改革后，公證處配合信托公司辦理公證的動(dòng)力更足，但公證處出具的執(zhí)行證書(shū)仍然未必會(huì)得到法院執(zhí)行機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。因此，辦理信托強(qiáng)制執(zhí)行公證的時(shí)候，對(duì)于債權(quán)債務(wù)關(guān)系應(yīng)該有一個(gè)比較清晰的界定，在辦理公證的時(shí)候，也應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取明確主合同中的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。使得信托法律關(guān)系在形式上更加符合辦理強(qiáng)制執(zhí)行的法律關(guān)系。
（二）可申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行的與信托有關(guān)的債權(quán)范圍
信托公司一般要求融資方在違約時(shí)在歸還主債權(quán)的基礎(chǔ)上，承擔(dān)利息、罰息、違約金、損害賠償金、訴訟費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等各種費(fèi)用，并且很多信托公司合同文本約定了較嚴(yán)厲的懲罰性賠償措施。這些費(fèi)用一般也會(huì)得到公證處的支持，畢竟信托公司是公證處的業(yè)務(wù)來(lái)源單位。
但值得注意的是：首先，如果執(zhí)行證書(shū)確認(rèn)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不合理，將明顯不合理的費(fèi)用列入執(zhí)行債權(quán)或者以明顯過(guò)高的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算入債權(quán)中，融資方并不當(dāng)然因合同中訂有強(qiáng)制執(zhí)行條款而喪失異議權(quán)利，甚至明顯不合理的費(fèi)用會(huì)讓法院對(duì)整個(gè)執(zhí)行證書(shū)的效力存有顧慮；第二，執(zhí)行證書(shū)中的費(fèi)用必須明確到確切的金額，不能只確認(rèn)到律師費(fèi)、差旅費(fèi)這樣一些費(fèi)用名目，而是應(yīng)當(dāng)把費(fèi)用的確切金額體現(xiàn)出來(lái)，盡可能達(dá)到讓執(zhí)行法官一看就可以執(zhí)行的程度，因?yàn)槲覈?guó)司法系統(tǒng)傾向于將執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置為一個(gè)非司法性的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。
（三）辦理了信托強(qiáng)制執(zhí)行公證后，是否可以順利的直接向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，并保證債權(quán)文書(shū)的順利執(zhí)行
信托公司普遍要求融資方在交易合同中設(shè)定強(qiáng)制執(zhí)行條款，并就合同辦理公證。辦理強(qiáng)制執(zhí)行公證以后，以公證債權(quán)文書(shū)作為執(zhí)行依據(jù)的案件由被執(zhí)行人住所地或者財(cái)產(chǎn)所在地法院管轄。這是法律的強(qiáng)制性規(guī)定，不能夠通過(guò)事先約定管轄予以變更。信托公司的融資方往往分散在全國(guó)各地，不少信托項(xiàng)目所在地為三四線城市。這些地方的法院對(duì)于信托業(yè)務(wù)操作可能認(rèn)知度不強(qiáng)，甚至對(duì)公證債權(quán)文書(shū)的強(qiáng)制執(zhí)行本身也存在較大爭(zhēng)議。
因此信托強(qiáng)制執(zhí)行公證辦理完畢后，能否順利的實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制執(zhí)行公證所應(yīng)達(dá)到的執(zhí)行效力是一個(gè)非常重要的問(wèn)題，在實(shí)踐中，由于公證機(jī)構(gòu)和法院沒(méi)有及時(shí)的溝通和交流，導(dǎo)致法院不予執(zhí)行的情況也存在，這需要在實(shí)際中加強(qiáng)公證機(jī)構(gòu)與法院的交流與溝通，以便于賦予強(qiáng)制執(zhí)行效力的債權(quán)文書(shū)能夠很好的得到執(zhí)行。
（四）法院對(duì)待公證債權(quán)文書(shū)執(zhí)行的一般態(tài)度
公證債權(quán)文書(shū)是與法院裁判文書(shū)、仲裁委的裁決文書(shū)相并列的三種民事強(qiáng)制執(zhí)行案由之一，但在執(zhí)行案件中占比很小。只是近年來(lái)隨著商業(yè)融資活動(dòng)的日益頻繁，合同中訂立強(qiáng)制執(zhí)行條款的情況增多，這類(lèi)案件才增多起來(lái)。目前我國(guó)強(qiáng)制執(zhí)行方面的規(guī)定很不完善，強(qiáng)制執(zhí)行法草案一再擱淺。對(duì)于公證債權(quán)文書(shū)的執(zhí)行更是缺乏統(tǒng)一的明確規(guī)定。各地法院對(duì)于公證債權(quán)文書(shū)強(qiáng)制執(zhí)行的認(rèn)知度和理解不一。
結(jié)合司法系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定及法院執(zhí)行機(jī)構(gòu)的實(shí)際操作，可以基本確認(rèn)以下幾點(diǎn)：公證債權(quán)文書(shū)執(zhí)行案件僅執(zhí)行金錢(qián)債權(quán)，不執(zhí)行行為之債，典型的如股權(quán)回購(gòu)；只執(zhí)行債權(quán)關(guān)系明確、金額確定，具有可執(zhí)行性的債權(quán)部分，不執(zhí)行不明確的部分；并不是有了執(zhí)行證書(shū)，法院就一定執(zhí)行，公證處本身并不是公權(quán)力機(jī)構(gòu)，公證債權(quán)文書(shū)的效力是《公證法》的有關(guān)規(guī)定所賦予的，法院享有對(duì)公證債權(quán)文書(shū)進(jìn)行形式審查的義務(wù)和必要情況下進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查的權(quán)力；執(zhí)行法官在對(duì)公證債權(quán)文書(shū)的執(zhí)行中，總體上傾向于保守，對(duì)于存有爭(zhēng)議的問(wèn)題，可能會(huì)不予直接強(qiáng)制執(zhí)行，而是讓當(dāng)事人通過(guò)訴訟先確認(rèn)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，再進(jìn)行執(zhí)行；不是所有的法院都對(duì)公證債權(quán)文書(shū)給予充分認(rèn)可，越發(fā)達(dá)地區(qū)的法院對(duì)公證債權(quán)文書(shū)強(qiáng)制執(zhí)行的認(rèn)可度越高。
應(yīng)收賬款確權(quán)書(shū)范文5
中國(guó)的頁(yè)巖氣資源量約為15萬(wàn)億-30萬(wàn)億m，與美國(guó)28.3萬(wàn)億m大致相當(dāng)，經(jīng)濟(jì)價(jià)值顯著，發(fā)展?jié)摿薮蟆Ｖ袊?guó)地質(zhì)調(diào)查局油氣資源調(diào)查中心在第二屆中國(guó)國(guó)際頁(yè)巖氣大會(huì)上透露:我國(guó)自2009至2012年底，累計(jì)完成129口頁(yè)巖氣相關(guān)鉆井，2012年產(chǎn)量約2500萬(wàn)-3000萬(wàn)m 2013年預(yù)計(jì)頁(yè)巖氣產(chǎn)量接近2億m。
美國(guó)頁(yè)巖氣產(chǎn)量在2004年為186億m，2005年為196億m，2006年達(dá)204.7億m。馬塞勒斯(Marcellus)是美國(guó)頁(yè)巖氣儲(chǔ)存最大的頁(yè)巖區(qū)，面積約17萬(wàn)km，是目前世界上最大的非常規(guī)天然氣田和美國(guó)最大的天然氣生產(chǎn)基地，其最大儲(chǔ)集區(qū)位于賓夕法尼亞州中北部和紐約州中南部。按美國(guó)當(dāng)前的天然氣消耗量，僅賓州地區(qū)的儲(chǔ)量就可為美國(guó)供應(yīng)180年。
Marcellus頁(yè)巖區(qū)2003年開(kāi)始鉆探，最初特別鉆了一些試驗(yàn)井，通過(guò)實(shí)驗(yàn)完善了從得克薩斯州Barnett頁(yè)巖氣借鑒來(lái)的水力壓裂技術(shù)，2005年開(kāi)始產(chǎn)氣。新技術(shù)和價(jià)格激勵(lì)機(jī)制使本來(lái)開(kāi)采困難的Marcellus頁(yè)巖氣顯示出了經(jīng)濟(jì)性而美國(guó)頁(yè)巖氣商業(yè)化生產(chǎn)的里程碑正是奠基于當(dāng)年。
美國(guó)頁(yè)巖氣產(chǎn)權(quán)的確權(quán)規(guī)則等司法實(shí)踐，可為我國(guó)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)與管理提供法制參考。
1美國(guó)油氣法律制度中的鄧納姆規(guī)則及其發(fā)展
19世紀(jì)以來(lái)，美國(guó)賓夕法尼亞州的石油、煤炭、鋼鐵等重工業(yè)發(fā)展迅速，吸納了大量歐洲移民，故其法律文化底蘊(yùn)深厚，對(duì)新制度的接納和創(chuàng)新走在聯(lián)邦前列。美國(guó)獨(dú)立戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)的獨(dú)立宣言和聯(lián)邦憲法起草于賓夕法尼亞州，因而它又被稱(chēng)為美國(guó)的搖籃。
賓州最高法院1882年10月2口對(duì)鄧納姆與肖特訴柯克帕特里克案作出了裁決。該案原告是賓州沃倫縣米德鎮(zhèn)一塊約110英畝土地的所有者，被告于1870年購(gòu)買(mǎi)了此土地。契約包含以下條款:除保留所有適合鋸切的木材外，同時(shí)還保留所有礦物及為開(kāi)發(fā)木材和礦產(chǎn)的通行權(quán)。1881年2月被告開(kāi)始油井鉆探，至訴訟時(shí)的1882年3月28日被告不斷地在采油，同時(shí)還在土地上砍伐樹(shù)木作為薪柴或其他業(yè)務(wù)用途，其認(rèn)為這些樹(shù)木不適合作為鋸用木材。原告認(rèn)為被告采油侵害了其保留的礦產(chǎn)所有權(quán)而形成訴訟。
法院判決認(rèn)為:原告是否有權(quán)收回開(kāi)采的石油，取決于協(xié)議書(shū)關(guān)于保留和例外的約定。保留的所有礦產(chǎn)是否包括石油，沒(méi)有更多內(nèi)容來(lái)說(shuō)明事實(shí)，只能從書(shū)面文字確定當(dāng)事人的意圖和對(duì)條款賦予的含義，若使用的術(shù)語(yǔ)是無(wú)歧義的，那么當(dāng)事人的合同約定不能被否定。判決書(shū)指出:原告與被告簽署合同時(shí)，沒(méi)有在土地中保留后來(lái)可能被發(fā)現(xiàn)的石油，否則這種保留意圖應(yīng)當(dāng)用毫無(wú)疑問(wèn)的文字表述清楚。假設(shè)原告的確意識(shí)到地下蘊(yùn)藏有石油，但用一般的詞語(yǔ)礦產(chǎn)來(lái)保留石油并非人們認(rèn)可的共識(shí)。因此判決被告勝訴。
在財(cái)產(chǎn)私有制的美國(guó)，礦產(chǎn)所有權(quán)與土地所有權(quán)是可以分離的，包括美國(guó)政府在內(nèi)的土地所有者通常在轉(zhuǎn)讓土地時(shí)保留土地中的全部或部分礦產(chǎn)所有權(quán)。上述案件中，法院確定:保留礦產(chǎn)所有權(quán)，在涉及石油這種與傳統(tǒng)固體礦產(chǎn)有別的資源時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確地以文字表明保留特定礦種所有權(quán)的認(rèn)定。這被美國(guó)法學(xué)界稱(chēng)為鄧納姆規(guī)則，成為美國(guó)財(cái)產(chǎn)法尤其是油氣資源法上的一個(gè)重要規(guī)則。
鄧納姆規(guī)則優(yōu)先遵從合同當(dāng)事人意思自治原則，從合同當(dāng)事人的真實(shí)意圖來(lái)確定其對(duì)不動(dòng)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)權(quán)的取向。但實(shí)際上，礦產(chǎn)所有權(quán)從土地所有權(quán)中的保留，在美國(guó)是一項(xiàng)有著200余年歷史的法治實(shí)踐的制度，它又被稱(chēng)為分離的地產(chǎn)權(quán)(severed estate)，始于工業(yè)革命后社會(huì)發(fā)展對(duì)礦產(chǎn)的急劇需求，而使礦產(chǎn)所有權(quán)從土地中加速分離出來(lái)。美國(guó)聯(lián)邦政府和各州政府出讓土地但保留礦產(chǎn)，始于1807年到1832年國(guó)會(huì)通過(guò)的一系列法律。美國(guó)《1992年能源政策法》第1339條款即強(qiáng)調(diào):美國(guó)政府擁有地產(chǎn)權(quán)和地下礦產(chǎn)資源;即使美國(guó)政府將地產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀槐Ａ舻叵碌V產(chǎn)資源的所有權(quán)。
在1906年Silver V Bush案中，涉及契約保留了一幅土地的礦物是否也保留天然氣的問(wèn)題。賓州最高法院判決:天然氣和石油極為相似，故應(yīng)適用相同的評(píng)價(jià)方法。未具體提及天然氣的概括的礦產(chǎn)保留，不能將天然氣作為保留對(duì)象，除非在特定情況下當(dāng)事人肯定并令人信服地證明了其有保留的意圖。依據(jù)鄧納姆規(guī)則，礦物一詞不包括石油或天然氣。
從此，鄧納姆規(guī)則被延伸適用到天然氣。
2賓州當(dāng)代油氣司法實(shí)踐
1881年查爾斯鮑爾斯轉(zhuǎn)讓了其在賓州薩斯奎漢納縣的244英畝土地給被告Butler的先輩，但查爾斯同時(shí)給他自己和繼承人進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)保留，約定土地中一半的礦物和石油仍歸其所有。2009年11月，為了出租或出售在其財(cái)產(chǎn)中的天然氣，現(xiàn)在的地面所有權(quán)業(yè)主Butler提起了一起確權(quán)訴訟。作為對(duì)起訴的回應(yīng)，查爾斯的繼承人Powers Estate申請(qǐng)法院判決確定，1881年契約保留包括了頁(yè)巖層及其含有的頁(yè)巖氣資源，故地面所有權(quán)人無(wú)權(quán)對(duì)頁(yè)巖氣提出權(quán)利要求。
薩斯奎漢納縣法院民事法庭裁定，根據(jù)1882年鄧納姆規(guī)則，查爾斯的繼承人對(duì)頁(yè)巖氣不享有財(cái)產(chǎn)權(quán)益。鄧納姆規(guī)則的適用意味著，查爾斯為自己保留了礦產(chǎn)和石油，但沒(méi)有保留天然氣，因此地面所有權(quán)人擁有頁(yè)巖氣和租賃頁(yè)巖氣開(kāi)采權(quán)的權(quán)利。
Powers Estate上訴至賓州高等法院，該院判決:契約保留包括了天然氣，Butler無(wú)權(quán)享有頁(yè)巖氣權(quán)益。Butler隨后再上訴到賓州最高法院，法院判決指出:鄧納姆案裁定后，鄧納姆規(guī)則已擴(kuò)大適用到天然氣，初審法院的裁決是正確的，頁(yè)巖天然氣不屬于提交本案的私人契約的保留對(duì)象。
法官在判決外提出并存意見(jiàn):在當(dāng)今的礦物財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中，當(dāng)事人雙方毫無(wú)疑問(wèn)地肯定具有通過(guò)在書(shū)面文件清晰表明意圖來(lái)避免鄧納姆規(guī)則影響的能力，這將減少法庭創(chuàng)設(shè)全新、前瞻性規(guī)則的需要。
事實(shí)上早在1960年4月，紐約州天然氣公司訴天鵝雀燃?xì)獍l(fā)展公司和羅克頓鉆探公司案中，就已經(jīng)涉及賓州克利爾菲爾德縣休斯頓鎮(zhèn)1000英畝土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓中的礦物保留是否包括天然氣的問(wèn)題。該轉(zhuǎn)讓發(fā)生于1887年，礦物保留條款表述為:全部煤炭、煤油、耐火茹土和其他礦物質(zhì)及每一種礦產(chǎn)，保留給喀里多尼亞煤炭公司及其繼承人和受讓人。后因保留權(quán)人主張?zhí)烊粴庖鄬倨浔Ａ羲卸l(fā)生訴訟。該案因主體身份的特殊性而山美國(guó)第三巡回上訴法院審理，上訴法院也從當(dāng)事人的真實(shí)意圖分析礦物保留對(duì)象，分析了契約履行的客觀性，判決指出:直到1949年水力壓裂法問(wèn)世后，人們才能夠確定在爭(zhēng)議區(qū)域存在大量的有商業(yè)價(jià)值的天然氣。基于此法院判決:相關(guān)礦物中并不指向或包括天然氣。
3美國(guó)油氣法律制度關(guān)于天然氣概念發(fā)展變化的原因分析
3.1對(duì)稀缺性礦產(chǎn)預(yù)留產(chǎn)權(quán)通道
美國(guó)1872年通用礦業(yè)法規(guī)定，在所有情況下，有價(jià)值的礦物質(zhì)應(yīng)從土地出售中保留，除非法律另有明確指示。該法強(qiáng)調(diào):礦產(chǎn)涵蓋所有的礦物和礦物燃料，包括石油、天然氣、煤炭、油頁(yè)巖和鈾。
1961年7月25日，賓州頒布了第359號(hào)法律《石油和天然氣保護(hù)法》，其對(duì)天然氣的定義是:天然氣和其他不定義為石油的揮發(fā)性碳?xì)浠衔铮ɡ淠铮驗(yàn)樗畛跏且詺鈶B(tài)賦存在地質(zhì)儲(chǔ)層中。根據(jù)該法規(guī)定，天然氣的范圍已經(jīng)包括了常規(guī)天然氣和煤層氣、頁(yè)巖氣，甚至包含了最初為氣態(tài)但實(shí)際呈液態(tài)的凝析油，這與該法宣布的鼓勵(lì)、促進(jìn)石油和天然氣資源的開(kāi)發(fā)利用、禁止浪費(fèi)的宗旨是完全一致的，同時(shí)說(shuō)明州立法機(jī)關(guān)對(duì)天然氣的解釋持廣義態(tài)度。
3.2技術(shù)發(fā)展、制度完善、政府激勵(lì)措施是頁(yè)巖氣革命成功的三大要素
非常規(guī)天然氣能源的發(fā)展除得益于水平井、水力壓裂等技術(shù)進(jìn)步外，還離不開(kāi)制度的保障。
1976年，美國(guó)聯(lián)邦能源研究和發(fā)展管理局發(fā)起東部頁(yè)巖氣計(jì)劃(eastern shale gas project)以應(yīng)對(duì)石油危機(jī)。為使頁(yè)巖氣的商業(yè)化開(kāi)采經(jīng)濟(jì)、可行，美國(guó)政府通過(guò)該計(jì)劃，出資成立了數(shù)十個(gè)試點(diǎn)示范項(xiàng)目，與大學(xué)和私人氣體公司測(cè)試鉆井、壓裂方法。
1979年，美國(guó)卡特總統(tǒng)宣布在1981年9月30日解除石油價(jià)格管制，但將導(dǎo)致油價(jià)在一定時(shí)期攀升，形成暴利;眾議院籌款委員會(huì)認(rèn)為，解決能源問(wèn)題，需要聯(lián)邦對(duì)替代能源和新能源開(kāi)發(fā)給予援助。為了確保新能源開(kāi)發(fā)的支出，應(yīng)從原油銷(xiāo)售的暴利稅收入中抽取資金成立能源信托基金。這就是1980年原油暴利稅法第29條的主旨，成為美國(guó)激勵(lì)新能源開(kāi)發(fā)的政策工具。法律先后明確:從19801992年美國(guó)國(guó)內(nèi)鉆探的非常規(guī)天然氣可享受每油桶當(dāng)量3美元的稅收津貼，對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的頁(yè)巖氣實(shí)施稅收減免。此期間，美國(guó)有78%的新增礦井成為開(kāi)發(fā)煤層氣、致密砂巖氣和頁(yè)巖油氣的新能源投資。
時(shí)至今日，爆發(fā)金融危機(jī)的美國(guó)已開(kāi)始復(fù)蘇，相較于債務(wù)危機(jī)深重的歐洲，美國(guó)能率先扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)頹勢(shì)的原因之一即是頁(yè)巖氣革命和再工業(yè)化。美國(guó)本土油氣開(kāi)發(fā)成本大幅下降，促成了美國(guó)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力。
美國(guó)天然氣價(jià)格總體已經(jīng)非常低廉，使煤炭等重污染能源受到擠壓，而且對(duì)核能也產(chǎn)生了沖擊效應(yīng)。美國(guó)國(guó)際策略研究中心2013年6月發(fā)表了《重建美國(guó)核能領(lǐng)導(dǎo)地位》的報(bào)告，基于美國(guó)天然氣目前的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，報(bào)告提出:政府有責(zé)任從長(zhǎng)期角度來(lái)看待能源規(guī)劃，并加入非經(jīng)濟(jì)的因素，以便與國(guó)家整體的利益相結(jié)合。足見(jiàn)頁(yè)巖氣革命對(duì)美國(guó)社會(huì)的影響遠(yuǎn)非僅僅是能源這一領(lǐng)域。
3.3司法創(chuàng)新是美國(guó)頁(yè)巖氣得以深入發(fā)展的制度劑
2009年6月，美國(guó)頒布《清潔能源和安全法》強(qiáng)調(diào):新清潔能源技術(shù)和能源效率技術(shù)的投資規(guī)模已達(dá)1900億美元，將保護(hù)民眾免受能源價(jià)格上漲的影響，到2020年法案將使每個(gè)家庭每天支付額外的成本低于50美分(尚未包括能源效率節(jié)省的成本)。該法要求燃煤電必須使用碳捕捉與封存(CCS)，否則無(wú)法獲得聯(lián)邦財(cái)政支持。除了風(fēng)能、太陽(yáng)能等目前產(chǎn)量相對(duì)有限的可再生能源外，要實(shí)現(xiàn)此法倡導(dǎo)的廣泛使用低碳燃料的使命，就落到了天然氣尤其是非常規(guī)天然氣的身上。
隨著美國(guó)頁(yè)巖氣的發(fā)展，部分天然氣替代了煤炭，富余的美國(guó)煤炭資源則流向了歐洲市場(chǎng)。可以看到，美國(guó)對(duì)發(fā)展清潔能源的定位已不是簡(jiǎn)單地解決能源需求問(wèn)題，天然氣作為接替煤炭、石油的主力能源，已經(jīng)影響到美國(guó)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、碳排放承諾等公共利益領(lǐng)域。土地以及土地中的礦產(chǎn)資源雖然可以分別歸屬于不同主體私有，但頁(yè)巖氣等非常規(guī)清潔能源的開(kāi)發(fā)在當(dāng)今的社會(huì)大背景下，已經(jīng)觸及美國(guó)國(guó)家利益，涉及到關(guān)聯(lián)公眾利益的資源配置問(wèn)題。而公共利益并非是個(gè)體利益的簡(jiǎn)單相加，是具有擴(kuò)張傾向的個(gè)體利益的有序協(xié)調(diào)、均衡和融合的結(jié)果，并最終通過(guò)個(gè)人利益的落實(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，在美國(guó)財(cái)產(chǎn)法確定的礦產(chǎn)保留所有背景下，土地所有權(quán)與礦產(chǎn)所有權(quán)的財(cái)產(chǎn)分離所有(Split Estates)成為美國(guó)油氣財(cái)產(chǎn)法規(guī)范頁(yè)巖氣產(chǎn)權(quán)關(guān)系的法律工具。鄧納姆規(guī)則只是這種工具的形式之一。2011年，美國(guó)西弗吉尼亞州最高法院審理的摩根市水力壓裂禁令案中，能源公司起訴摩根市市政委員會(huì)請(qǐng)求判令后者頒發(fā)的禁令無(wú)效，初審法院判決禁令有效，但上訴審理中西弗吉尼亞州最高法院指出:頁(yè)巖氣開(kāi)發(fā)許可是州政府部門(mén)的行政職權(quán)，國(guó)家在石油與天然氣開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)方面的利益是州法典明確規(guī)定的，而州立法機(jī)關(guān)剛剛頒布了Marcellus天然氣和制造業(yè)發(fā)展法，最終判決禁令無(wú)效。
因此，在美國(guó)雖然土地或礦產(chǎn)都是其憲法保護(hù)的可私有的財(cái)產(chǎn)，但作為國(guó)家機(jī)構(gòu)職能之一的司法(相對(duì)于立法、行政)，在努力尋求個(gè)體利益與公共利益的平衡、協(xié)調(diào)，力圖達(dá)到公共產(chǎn)品分配的公平、公正。針對(duì)美國(guó)法院就土地與礦產(chǎn)分離所有的法律實(shí)踐，《得克薩斯石油天然氣與能源法》雜志的調(diào)研報(bào)告表明:美國(guó)為降低對(duì)國(guó)外石油的依賴而發(fā)展天然氣作為替代能源，頁(yè)巖氣獲得巨大成功，但隨之而來(lái)的一個(gè)問(wèn)題是:在沒(méi)有特別明確的情況下，概括的礦產(chǎn)資源(所有權(quán))轉(zhuǎn)讓是否包括頁(yè)巖和頁(yè)巖氣的轉(zhuǎn)讓。雖然于常理很好理解，但報(bào)告的分析證明了這是一個(gè)具有挑戰(zhàn)性、充滿了法律的復(fù)雜問(wèn)題。全美三種不同的裁判標(biāo)準(zhǔn)間接地暗示了同一法律規(guī)則指向:土地所有權(quán)人在轉(zhuǎn)讓土地時(shí)若希望保留天然氣或頁(yè)巖及頁(yè)巖氣資源，最好明確地以書(shū)面語(yǔ)言表述自己的財(cái)產(chǎn)意圖，否則實(shí)際結(jié)論在美國(guó)法上將是一個(gè)不確定，甚至與其意圖相反的局面。造就這種法律文化的根源在于上述規(guī)則維護(hù)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系契合了美國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展的要求。
頁(yè)巖氣開(kāi)發(fā)除了使美國(guó)的能源獨(dú)立性上升外，在產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)方面也非常明顯:實(shí)惠的天然氣價(jià)格(為歐洲的1/3 .日本的1/4)已促成數(shù)十億美元的投資計(jì)劃進(jìn)入美國(guó)制造業(yè)。新增了逾170萬(wàn)個(gè)工作崗位，到2020年可望由此增加300萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位，且其薪資將高于美國(guó)平均水平。到2020年，美國(guó)政府來(lái)自非傳統(tǒng)油氣行業(yè)的稅收和專(zhuān)利使用費(fèi)收入可能超過(guò)1110億美元。僅俄亥俄州的尤蒂卡頁(yè)巖(Uticashale)地區(qū)的油氣行業(yè)，2012年就支持了39000個(gè)就業(yè)崗位，創(chuàng)造15億美元稅收。
因此，美國(guó)油氣資源法領(lǐng)域里的特殊規(guī)則是其資源經(jīng)濟(jì)在上層建筑中的體現(xiàn)。
4美國(guó)頁(yè)巖氣司法實(shí)踐對(duì)我國(guó)頁(yè)巖氣產(chǎn)業(yè)的借鑒
4.1明晰頁(yè)巖氣探礦權(quán)的權(quán)屬配置
當(dāng)前，中石化、中石油的傳統(tǒng)石油區(qū)塊、天然氣區(qū)塊中涵蓋了相當(dāng)?shù)捻?yè)巖氣資源，這對(duì)頁(yè)巖氣探礦權(quán)的配置提出了挑戰(zhàn)。理順權(quán)屬關(guān)系，才能吸引更多的資金進(jìn)入，從而在頁(yè)巖氣勘探、開(kāi)采的實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)技術(shù)突破，構(gòu)建科學(xué)、高效的勘采技術(shù)規(guī)則，帶動(dòng)我國(guó)頁(yè)巖氣資源儲(chǔ)量與產(chǎn)量的全面提升，擴(kuò)大天然氣在能源消費(fèi)中的占比。
4.2國(guó)家應(yīng)出臺(tái)務(wù)實(shí)、持續(xù)的頁(yè)巖氣開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼措施
目前地方政府的財(cái)稅補(bǔ)貼措施不明確，頁(yè)巖氣資源的分布存在區(qū)域性差別，國(guó)家應(yīng)引導(dǎo)缺乏頁(yè)巖氣資源而能源需求巨大的東部發(fā)達(dá)省份與中西部省區(qū)加強(qiáng)省際合作開(kāi)發(fā)，建立資金、技術(shù)的對(duì)接體制。
國(guó)家對(duì)頁(yè)巖氣開(kāi)發(fā)的財(cái)稅措施應(yīng)當(dāng)建立在長(zhǎng)效基礎(chǔ)上，一方面頁(yè)巖氣的開(kāi)采周期長(zhǎng)、投資回收周期長(zhǎng)，另一方面措施不穩(wěn)定將直接影響到投資者的跟進(jìn)，不利于潛在資源儲(chǔ)量的增加。美國(guó)對(duì)頁(yè)巖氣早期的財(cái)稅政策支持前后長(zhǎng)達(dá)23年，終在本世紀(jì)初迎來(lái)能源革命的曙光。但我國(guó)中央及地方政府普遍只重視礦產(chǎn)資源稅款、行政費(fèi)用的征收，卻少有長(zhǎng)期的激勵(lì)政策。
4.3國(guó)家有必要建立頁(yè)巖氣勘探、開(kāi)采技術(shù)研發(fā)基金
建立專(zhuān)項(xiàng)基金，支持、引導(dǎo)大學(xué)等研究機(jī)構(gòu)與企業(yè)共同建立、完善符合中國(guó)國(guó)情的勘查、開(kāi)采技術(shù)，鼓勵(lì)頁(yè)巖氣技術(shù)專(zhuān)利的權(quán)利申請(qǐng)、專(zhuān)利技術(shù)的市場(chǎng)化許可使用，促進(jìn)頁(yè)巖氣開(kāi)發(fā)的規(guī)模化、集約化，控制上游成本使終端天然氣價(jià)格具有合理的競(jìng)爭(zhēng)力，推廣清潔能源的普及。
應(yīng)收賬款確權(quán)書(shū)范文6
1、加快推進(jìn)特色農(nóng)業(yè)規(guī)模化生產(chǎn)。重點(diǎn)扶持食用菌、蔬菜等主導(dǎo)特色產(chǎn)業(yè)。對(duì)工廠化新發(fā)展食用菌生產(chǎn)，年產(chǎn)100萬(wàn)袋以上，并配套安裝變壓器等裝置的，經(jīng)農(nóng)業(yè)、財(cái)政部門(mén)驗(yàn)收合格后，給予一次性5萬(wàn)元的補(bǔ)助，每新增50萬(wàn)袋增補(bǔ)2.5萬(wàn)元（包括老廠生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大）；對(duì)在大、中型城市設(shè)立食用菌固定銷(xiāo)售點(diǎn)且投資額50萬(wàn)元以上的，經(jīng)農(nóng)業(yè)、財(cái)政部門(mén)驗(yàn)收合格后，給予一次性5萬(wàn)元的補(bǔ)助；對(duì)由村集體利用山地建設(shè)50畝以上、水電路配套齊全的新建食用菌標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)基地，且達(dá)到安全生產(chǎn)要求的，經(jīng)農(nóng)業(yè)、財(cái)政部門(mén)驗(yàn)收合格后，給予一次性5萬(wàn)元的補(bǔ)助；對(duì)低收入農(nóng)戶集中村和低收入農(nóng)戶貸款發(fā)展溫氏養(yǎng)雞，符合一定條件的，市擔(dān)保中心和市農(nóng)村合作銀行分別給予擔(dān)保和貸款，市財(cái)政給予其初次貸款50%的貼息補(bǔ)助，時(shí)間最長(zhǎng)不超過(guò)2年；對(duì)種植大戶或?qū)I(yè)合作社新發(fā)展山地蔬菜50畝以上、設(shè)施蔬菜10畝以上（不含大棚西瓜）的連片商品基地，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)要求的，經(jīng)農(nóng)業(yè)、財(cái)政部門(mén)驗(yàn)收合格后分別給予一次性100元/畝和200元/畝的補(bǔ)助；對(duì)利用鋼網(wǎng)結(jié)構(gòu)新發(fā)展特色漁業(yè)網(wǎng)箱養(yǎng)殖400平方米以上的，經(jīng)水利、財(cái)政部門(mén)驗(yàn)收合格后，給予一次性80元/平方米的補(bǔ)助；對(duì)在新開(kāi)發(fā)土地上新發(fā)展優(yōu)質(zhì)茶園50畝以上的連片基地，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)要求的，經(jīng)農(nóng)業(yè)、財(cái)政部門(mén)驗(yàn)收合格后，給予一次性150元/畝的補(bǔ)助。
2、切實(shí)保障糧食生產(chǎn)安全。全面落實(shí)糧食安全工作行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，切實(shí)抓好糧食生產(chǎn)、流通和儲(chǔ)備，建立健全供給穩(wěn)定、儲(chǔ)備充足、調(diào)控有力、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的糧食安全保障體系。加強(qiáng)基本農(nóng)田和標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)與管護(hù)，開(kāi)展地力培肥，堅(jiān)決制止糧田拋荒，確保標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田數(shù)量、質(zhì)量和糧食生產(chǎn)能力。逐年增加對(duì)農(nóng)民的種糧補(bǔ)貼，并重點(diǎn)加大對(duì)種糧大戶的補(bǔ)助力度，確保糧食生產(chǎn)穩(wěn)定，對(duì)市內(nèi)種糧合作社、種糧大戶和糧食生產(chǎn)高產(chǎn)示范片、高產(chǎn)示范戶，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助。繼續(xù)實(shí)行稻谷最低收購(gòu)價(jià)政策，擴(kuò)大糧食預(yù)購(gòu)定金發(fā)放范圍。加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化進(jìn)程，對(duì)購(gòu)置列入省農(nóng)機(jī)產(chǎn)品購(gòu)機(jī)補(bǔ)貼目錄的大中型聯(lián)合收割機(jī)、插秧機(jī)及配套設(shè)備，除享受上級(jí)規(guī)定補(bǔ)貼外，市財(cái)政按實(shí)際購(gòu)置價(jià)格的10%給予追加補(bǔ)貼，單機(jī)追加最高不超過(guò)3萬(wàn)元；對(duì)購(gòu)置列入*市農(nóng)機(jī)產(chǎn)品購(gòu)機(jī)補(bǔ)貼目錄的小型農(nóng)機(jī)具，市財(cái)政按實(shí)際購(gòu)置價(jià)格的20%給予補(bǔ)貼，單機(jī)補(bǔ)貼最高不超過(guò)1000元。
3、加快培育壯大農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)。加大對(duì)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、基地建設(shè)等的扶持。農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅地方留成部分，自確認(rèn)之日起，五年內(nèi)由市財(cái)政給予等額貼補(bǔ)，后五年減半貼補(bǔ)。農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)新建或擴(kuò)建生產(chǎn)性項(xiàng)目需使用土地的，應(yīng)優(yōu)先保障用地。市里每?jī)赡甏_定一批年銷(xiāo)售收入億元以上的骨干農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，視其發(fā)展?jié)摿α腥胫攸c(diǎn)培育對(duì)象，實(shí)行“一事一議、一企一策”動(dòng)態(tài)管理。
4、扶持和培育農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作組織。對(duì)新評(píng)定的*市級(jí)示范性專(zhuān)業(yè)合作社、省示范性專(zhuān)業(yè)合作社分別給予一次性1萬(wàn)元、3萬(wàn)元補(bǔ)助，并在農(nóng)業(yè)項(xiàng)目及龍頭企業(yè)申報(bào)、技改貼息安排、評(píng)先等方面予以優(yōu)先考慮。優(yōu)先扶持開(kāi)展代育秧、代耕種、代插秧、代植保、代收割等“五代”服務(wù)的糧食生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)合作社，對(duì)統(tǒng)防統(tǒng)治面積達(dá)500畝以上的植保專(zhuān)業(yè)合作社給予一次性5元/畝的獎(jiǎng)勵(lì)，總額最高不超過(guò)1萬(wàn)元。對(duì)農(nóng)機(jī)服務(wù)面積達(dá)2000畝以上的農(nóng)機(jī)專(zhuān)業(yè)合作社給予2元/畝的獎(jiǎng)勵(lì)，總額最高不超過(guò)1萬(wàn)元。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售社員和非社員（不超過(guò)社員部分金額）生產(chǎn)和初加工的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷(xiāo)，暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后提供的技術(shù)服務(wù)和勞務(wù)（包括機(jī)械化作業(yè)服務(wù)）所得的收入，免征企業(yè)所得稅。
5、加快農(nóng)業(yè)科技的研發(fā)推廣。市財(cái)政每年安排的科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中，用于農(nóng)業(yè)科技的投入不少于30%。對(duì)引進(jìn)、試驗(yàn)、示范、推廣新品種和新技術(shù)有突出貢獻(xiàn)的農(nóng)業(yè)企業(yè)或其他單位和個(gè)人，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。農(nóng)業(yè)企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)新品種、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用，按實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；同時(shí)允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。鼓勵(lì)社會(huì)力量參與企業(yè)研發(fā)中心建設(shè)，對(duì)支持非關(guān)聯(lián)的研發(fā)機(jī)構(gòu)的投入資金，按有關(guān)稅收政策法規(guī)扣除。
6、加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全建設(shè)。對(duì)被有資質(zhì)的認(rèn)證中心新確認(rèn)為國(guó)家綠色食品的農(nóng)產(chǎn)品，給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)5萬(wàn)元；對(duì)被有資質(zhì)的認(rèn)證中心新確認(rèn)為國(guó)家無(wú)公害農(nóng)產(chǎn)品的，給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)1萬(wàn)元；對(duì)被有資質(zhì)的認(rèn)證中心新確認(rèn)為省級(jí)無(wú)公害農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地的，給予一次性5000元獎(jiǎng)勵(lì)。新制定一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)認(rèn)定并組織實(shí)施的，按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、省級(jí)地方標(biāo)準(zhǔn)、縣級(jí)地方標(biāo)準(zhǔn)等三個(gè)級(jí)別分別給予標(biāo)準(zhǔn)制定單位10萬(wàn)元、5萬(wàn)元、1萬(wàn)元工作經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。
二、完善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施，改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件
7、扎實(shí)推進(jìn)村莊整治。圍繞城鄉(xiāng)規(guī)劃全覆蓋，積極做好農(nóng)村規(guī)劃編制工作。加大對(duì)整治村的垃圾處理、村道硬化、戶廁改造、污水治理等項(xiàng)目及環(huán)境提升村建設(shè)的支持力度，給予平均每個(gè)村不少于10萬(wàn)元的以獎(jiǎng)代補(bǔ)資金支持。加大以工促農(nóng)力度，實(shí)行市級(jí)骨干企業(yè)掛聯(lián)幫扶新農(nóng)村建設(shè)制度，每年一次對(duì)成績(jī)突出的企業(yè)給予表彰。允許有條件的村集體實(shí)行“級(jí)差排基”建房，所得資金專(zhuān)項(xiàng)用于村莊配套設(shè)施建設(shè)；允許有條件的村通過(guò)建設(shè)“民工公寓”、標(biāo)準(zhǔn)廠房等，壯大村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)實(shí)力，保障基層組織建設(shè)。高度重視解決農(nóng)村住房問(wèn)題，按《關(guān)于加快農(nóng)村住房改造建設(shè)的若干意見(jiàn)》（浙委〔2009〕56號(hào)）要求，完善政策措施，加快農(nóng)村住房改造建設(shè)。加快農(nóng)村電網(wǎng)建設(shè)，提高新農(nóng)村電氣化水平。加快發(fā)展鄉(xiāng)村旅游，支持和引導(dǎo)“農(nóng)家樂(lè)”旅游景區(qū)（點(diǎn)）建設(shè)、農(nóng)業(yè)旅游商品開(kāi)發(fā)和農(nóng)家旅館、農(nóng)村特色餐飲等旅游服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展（具體獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)按江政發(fā)〔2009〕29號(hào)規(guī)定執(zhí)行），獎(jiǎng)勵(lì)資金主要用于公共環(huán)境的提升。
8、切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。深入實(shí)施省“千萬(wàn)畝標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田質(zhì)量提升工程”，加快中低產(chǎn)田改造，提高高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)農(nóng)田比重。加強(qiáng)農(nóng)田水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加大病險(xiǎn)山塘水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程建設(shè)和屋頂山塘水庫(kù)的安全管理，整合灌區(qū)，提高防洪防臺(tái)抗旱和農(nóng)田排灌能力。加快小型農(nóng)田水利建設(shè)，對(duì)列入千里渠暢建設(shè)計(jì)劃的項(xiàng)目，市財(cái)政根據(jù)實(shí)際完成的工程量，給予50％的補(bǔ)助。加大農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)力度，抓好山區(qū)小流域綜合治理和地質(zhì)災(zāi)害防治。加快林區(qū)道路建設(shè)，實(shí)施好《*市千里富民林道建設(shè)規(guī)劃（20*—2012年）》，對(duì)列入千里富民林道建設(shè)計(jì)劃的項(xiàng)目，經(jīng)驗(yàn)收合格后，按平均2萬(wàn)元/公里的標(biāo)準(zhǔn)給予一次性補(bǔ)助。
9、加快發(fā)展生態(tài)農(nóng)業(yè)。進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)面源污染治理，大力推廣生態(tài)農(nóng)業(yè)模式。引導(dǎo)和鼓勵(lì)畜禽產(chǎn)業(yè)走小區(qū)化發(fā)展之路，對(duì)按照規(guī)劃和建設(shè)規(guī)范要求新建的畜牧小區(qū)，面積在100畝以上水、電、路配套齊全，且搬遷安置面積已達(dá)50畝以上的，市財(cái)政給予一次性補(bǔ)助20萬(wàn)元。大力推進(jìn)沼氣建設(shè)，對(duì)新建農(nóng)村戶用沼氣池（8立方米/個(gè)以上），經(jīng)市行業(yè)主管部門(mén)審核，給予每立方米50元的一次性獎(jiǎng)勵(lì)；其中規(guī)模養(yǎng)殖場(chǎng)和養(yǎng)殖小區(qū)新建造50立方米以上的大中型沼氣池達(dá)標(biāo)排放的，優(yōu)先上報(bào)省財(cái)政補(bǔ)助。支持禁養(yǎng)區(qū)外的規(guī)模養(yǎng)殖場(chǎng)（戶）應(yīng)用零排放養(yǎng)殖技術(shù)，對(duì)新建或改造的生物發(fā)酵豬舍給予每平方米30元的補(bǔ)助。
10、積極推進(jìn)城鄉(xiāng)綠化一體化。落實(shí)森林生態(tài)效益補(bǔ)償機(jī)制，市級(jí)生態(tài)公益林的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)按7元/畝予以補(bǔ)助。扶持綠化造林，對(duì)連片新造林5畝以上，營(yíng)造針葉純林（松類(lèi)除外）的補(bǔ)助50元/畝，營(yíng)造針闊混交（闊葉林占30%以上）或闊葉純林的補(bǔ)助60元/畝，營(yíng)造馬褂木（含馬褂木密度達(dá)40株/畝以上的混交林）的補(bǔ)助80元/畝，楊梅的補(bǔ)助100元/畝，毛竹（含林中造毛竹）的補(bǔ)助150元/畝，良種油茶的補(bǔ)助300元/畝；對(duì)在疏林地、天然更新跡地上進(jìn)行補(bǔ)植造林，補(bǔ)植量達(dá)常規(guī)造林密度60%以上且分布合理的補(bǔ)助40元/畝（保存率不合格的未成林造林地補(bǔ)植不享受）；以闊葉林、針闊混交林、毛竹林為目標(biāo)林種的更新改造（含次生林撫育改造）和毛竹低改、油茶低改的補(bǔ)助100元/畝（杉木留萌不享受）；對(duì)防火林帶建設(shè)的補(bǔ)助70元/畝。
11、深入實(shí)施低收入農(nóng)戶奔小康工程。認(rèn)真落實(shí)相關(guān)政策，加大對(duì)低收入農(nóng)戶集中村和低收入農(nóng)戶的扶持力度，給予每個(gè)低收入農(nóng)戶集中村一定的扶持資金，通過(guò)發(fā)展種養(yǎng)業(yè)、來(lái)料加工業(yè)、家庭工業(yè)、農(nóng)家樂(lè)休閑旅游業(yè)、小額扶貧貸款貼息和低收入農(nóng)戶集中村改善基礎(chǔ)設(shè)施、發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)等扶貧開(kāi)發(fā)工作，大力推進(jìn)低收入農(nóng)戶創(chuàng)業(yè)增收致富。每年要發(fā)展一批扶貧龍頭企業(yè)、扶貧專(zhuān)業(yè)合作社、低收入農(nóng)戶產(chǎn)業(yè)發(fā)展特色村、低收入農(nóng)戶發(fā)展示范戶、來(lái)料加工擴(kuò)散基地，全面推進(jìn)新一輪扶貧開(kāi)發(fā)工作，確保到2012年，70%以上低收入農(nóng)戶家庭人均收入超過(guò)4000元。多渠道、多形式推進(jìn)山區(qū)農(nóng)戶下山搬遷，加大對(duì)下山搬遷農(nóng)戶的建房補(bǔ)助力度，加快完善下山搬遷安置小區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)配套。
12、加快推進(jìn)土地資源開(kāi)發(fā)整理。加快推進(jìn)土地資源開(kāi)發(fā)整理。有計(jì)劃開(kāi)發(fā)城鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)范圍以外的土地資源，提高土地利用的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)效益。為提高機(jī)械化耕作水平，耕地連片面積50畝以上的可申請(qǐng)立項(xiàng)土地整理。加大建設(shè)用地復(fù)墾力度，加快低丘緩坡開(kāi)發(fā)，滿足全市耕地占補(bǔ)平衡的需要。鼓勵(lì)農(nóng)民、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和社會(huì)力量開(kāi)展農(nóng)村宅基地和村莊整理，農(nóng)村宅基地和村莊整理所節(jié)約的土地，首先要復(fù)墾為耕地，調(diào)劑為建設(shè)用地的必須符合土地利用總體規(guī)劃、納入年度建設(shè)用地計(jì)劃，并優(yōu)先滿足集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、村莊整治建設(shè)和下山脫貧等農(nóng)村集體建設(shè)用地。
三、加快發(fā)展社會(huì)事業(yè)，完善農(nóng)村服務(wù)體系
13、加強(qiáng)農(nóng)民素質(zhì)培訓(xùn)。按照對(duì)新增農(nóng)村勞動(dòng)力職業(yè)技能培訓(xùn)全覆蓋的要求，加大職業(yè)技能等級(jí)培訓(xùn)力度，著力培育一批技術(shù)藍(lán)領(lǐng)；根據(jù)農(nóng)業(yè)特色產(chǎn)業(yè)、農(nóng)家樂(lè)休閑旅游業(yè)、來(lái)料來(lái)樣加工等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民素質(zhì)提升需要，抓好各種實(shí)用技術(shù)和農(nóng)民道德法紀(jì)、文明禮儀、文化知識(shí)等多形式多層次的培訓(xùn)。對(duì)近五年內(nèi)高中、初中畢業(yè)未升學(xué)的農(nóng)村青年參加培訓(xùn)，原則上分別給予免費(fèi)培訓(xùn)和減半補(bǔ)助，資金的發(fā)放按獲得職業(yè)資格證書(shū)人數(shù)計(jì)算。凡是退役軍人、低保對(duì)象、殘疾人、失地農(nóng)民、下山搬遷農(nóng)民和貧困戶，參加職業(yè)技能、資格證書(shū)和綠色證書(shū)培訓(xùn)的，一律給予免費(fèi)。對(duì)參加農(nóng)民職業(yè)技能培訓(xùn)獲得證書(shū)且有創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的，其貸款在3萬(wàn)元的額度內(nèi)，由市財(cái)政給予三年的貼息補(bǔ)助。為緩解本地企業(yè)用工短缺，市外人員經(jīng)市內(nèi)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)并在市內(nèi)企業(yè)服務(wù)一年以上的，其培訓(xùn)費(fèi)可參照市內(nèi)人員的標(biāo)準(zhǔn)予以減半補(bǔ)助。
14、加強(qiáng)農(nóng)村計(jì)劃生育。全面實(shí)施農(nóng)村部分計(jì)劃生育家庭獎(jiǎng)勵(lì)扶助制度和計(jì)劃生育家庭特別扶助制度，符合獎(jiǎng)勵(lì)扶助對(duì)象享受每人每年720元的獎(jiǎng)勵(lì)扶助金。實(shí)施和完善計(jì)劃生育公益金制度，對(duì)在*年9月以后出生的獨(dú)生子女，在領(lǐng)取《獨(dú)生子女父母光榮證》后，獨(dú)生子女發(fā)生意外死亡而女方年齡未滿49周歲，其父母并不再生育和領(lǐng)養(yǎng)，在女方年滿49周歲時(shí)，一次性補(bǔ)助1萬(wàn)元；對(duì)獨(dú)生子女發(fā)生意外死亡而女方已年滿49周歲的家庭，只執(zhí)行特別扶助制度，不再給予一次性補(bǔ)助。對(duì)獨(dú)生子女發(fā)生意外傷殘而女方年滿49周歲后，子女未康復(fù)的，只執(zhí)行特別扶助制度，不再享受計(jì)劃生育公益金政策。對(duì)實(shí)行計(jì)劃生育的夫妻雙方發(fā)生意外死亡，且最大子女未滿18周歲的困難家庭，每年給予補(bǔ)助1000元至其最大子女年滿18周歲止。對(duì)從事計(jì)劃生育工作者因公發(fā)生意外傷害或傷殘的,視情況給予一次性補(bǔ)助3000-5000元；因公發(fā)生意外死亡的，給予一次性補(bǔ)助1萬(wàn)元。對(duì)有其他特殊困難的計(jì)劃生育家庭，視情況給予補(bǔ)助。
15、健全農(nóng)村社會(huì)保障體系。繼續(xù)完善低保、醫(yī)療救助、臨時(shí)救助制度，構(gòu)筑堅(jiān)實(shí)的社會(huì)救助網(wǎng)，確保農(nóng)村困難群眾“因貧施救”。建立健全困難群眾幫扶信息平臺(tái),實(shí)現(xiàn)低保、醫(yī)療救助等工作網(wǎng)上運(yùn)行；建立敬老院長(zhǎng)效管理機(jī)制，農(nóng)村五保對(duì)象集中供養(yǎng)率達(dá)90%以上；規(guī)范城鄉(xiāng)低保工作機(jī)制，建立健全村（居）委會(huì)或村（居）民小組長(zhǎng)低保評(píng)議制度、公示制度，提高低保工作透明度。加快推進(jìn)農(nóng)村社區(qū)建設(shè)，完善農(nóng)村社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施，力爭(zhēng)用5年左右的時(shí)間，通過(guò)新建、改建、整合，在全市建立起集管理、服務(wù)、教育、活動(dòng)等功能為一體的15個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)社區(qū)服務(wù)中心、180個(gè)村級(jí)社區(qū)服務(wù)中心。著力推進(jìn)社保體系建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障從城鎮(zhèn)為主向覆蓋城鄉(xiāng)轉(zhuǎn)變、從職工為主向城鄉(xiāng)居民轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)被征地人員“即征即保”，切實(shí)保障被征地人員的權(quán)益。進(jìn)一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，逐步增加市財(cái)政投入，提高農(nóng)民醫(yī)療保障水平；擴(kuò)大新型農(nóng)村合作醫(yī)療的覆蓋面和受益面，實(shí)現(xiàn)參合率達(dá)90%以上。
16、發(fā)展農(nóng)村社會(huì)事業(yè)。繼續(xù)扎實(shí)推進(jìn)學(xué)校布局調(diào)整。進(jìn)一步加大教育投入，穩(wěn)步提高生均公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；完善義務(wù)教育免費(fèi)政策和經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，保障經(jīng)濟(jì)困難家庭兒童、留守兒童平等就學(xué)、完成學(xué)業(yè)，改善農(nóng)村學(xué)生營(yíng)養(yǎng)狀況，促進(jìn)城鄉(xiāng)義務(wù)教育均衡發(fā)展；實(shí)施幼兒教育提升工程，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心幼兒園建設(shè)，推動(dòng)民辦幼兒園規(guī)模化、品牌化發(fā)展；啟動(dòng)實(shí)施教育“新四項(xiàng)工程”，切實(shí)保障和改善農(nóng)村教師工資待遇和工作條件，健全農(nóng)村教師培養(yǎng)培訓(xùn)制度，提高教師素質(zhì)。加快完善農(nóng)村公共文化設(shè)施，對(duì)新認(rèn)定省級(jí)文化示范村的，給予每個(gè)村2萬(wàn)元的一次性獎(jiǎng)勵(lì)。繼續(xù)做好“送文化下鄉(xiāng)”活動(dòng)，完成全市行政村廣播并網(wǎng)，加快推進(jìn)廣播電視數(shù)字化改造，啟動(dòng)廣播電視低保戶實(shí)施工程，免費(fèi)為覆蓋區(qū)低保戶安裝有線電視。認(rèn)真實(shí)施參合農(nóng)民健康體檢，加快農(nóng)村（社區(qū)）衛(wèi)生服務(wù)站建設(shè)，并且將新型農(nóng)村合作醫(yī)療門(mén)診報(bào)銷(xiāo)向社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站延伸。加快推進(jìn)農(nóng)民飲用水工程建設(shè)。對(duì)集中式農(nóng)民飲用水工程，其進(jìn)村入戶率在60%以上的行政村實(shí)行以獎(jiǎng)代補(bǔ)，每個(gè)村獎(jiǎng)勵(lì)2－5萬(wàn)元。對(duì)獨(dú)立式農(nóng)民飲用水工程，其進(jìn)村入戶率在60%以上的行政村實(shí)行以獎(jiǎng)代補(bǔ)，每個(gè)村獎(jiǎng)勵(lì)7萬(wàn)元，同時(shí)按受益人口數(shù)每人補(bǔ)助100元（行政村和人口數(shù)以20*年調(diào)查時(shí)為準(zhǔn)）。
四、全面深化農(nóng)村改革，增強(qiáng)農(nóng)村發(fā)展活力
17、深化農(nóng)村生產(chǎn)要素流轉(zhuǎn)機(jī)制改革。按照“依法、自愿、有償”和“集中連片、規(guī)模開(kāi)發(fā)”原則，鼓勵(lì)農(nóng)民以轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、股份合作等形式流轉(zhuǎn)土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)，發(fā)展多種形式的適度規(guī)模經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)布局區(qū)域化、規(guī)模化，不斷壯大村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)。要切實(shí)加強(qiáng)土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)管理和服務(wù)，建立市級(jí)土地流轉(zhuǎn)管理中心，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）要建立土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心，行政村要建立土地流轉(zhuǎn)服務(wù)站，按照規(guī)范化操作標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)管理和服務(wù)。以壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)、增加農(nóng)民收入、提高農(nóng)村社會(huì)保障水平為出發(fā)點(diǎn)，探索完善集體非農(nóng)建設(shè)用地流轉(zhuǎn)的收益分配和監(jiān)督管理體系；鼓勵(lì)異地承租大田、森林資源等農(nóng)村生產(chǎn)要素實(shí)行規(guī)模經(jīng)營(yíng)，其子女就學(xué)、生活用水用電等享受當(dāng)?shù)卮迕裢却觥Ｍ晟妻r(nóng)村宅基地制度，加強(qiáng)農(nóng)村宅基地管理，搞好農(nóng)村宅基地和農(nóng)民住房的確權(quán)、登記、頒證工作，依法保障農(nóng)戶宅基地的用益物權(quán)，全面盤(pán)活農(nóng)村土地存量資源和增加農(nóng)民財(cái)產(chǎn)性收入。積極穩(wěn)妥地開(kāi)展農(nóng)戶宅基地置換試點(diǎn)，探索建立農(nóng)民建房、建新拆舊、一戶一宅、宅基地退出和流轉(zhuǎn)機(jī)制。通過(guò)宅基地置換、選位競(jìng)價(jià)，盤(pán)活存量，減少農(nóng)民建房占用耕地。結(jié)合下山脫貧整村搬遷，城中村、園中村、城郊村改造，鼓勵(lì)農(nóng)民自愿放棄農(nóng)村合法住房，置換城鎮(zhèn)住房，并享受相應(yīng)的補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)政策。有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道要積極探索農(nóng)村宅基地有償使用制度。
18、進(jìn)一步加大對(duì)“三農(nóng)”的金融支持力度。提高金融機(jī)構(gòu)扶持“三農(nóng)”發(fā)展的信貸比例，力爭(zhēng)“十一五”期間“三農(nóng)”貸款有較大幅度增長(zhǎng)。抓緊制定鼓勵(lì)我市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)新吸收的存款主要用于當(dāng)?shù)匕l(fā)放貸款的實(shí)施辦法，建立獨(dú)立考核機(jī)制。在加強(qiáng)監(jiān)管、防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，加快發(fā)展村鎮(zhèn)銀行等多種形式的新型農(nóng)村金融組織和以服務(wù)農(nóng)村為主的地區(qū)性中小銀行。鼓勵(lì)和支持金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新農(nóng)村金融產(chǎn)品和金融服務(wù)，深入開(kāi)展農(nóng)村信用工程建設(shè)，大力發(fā)展小額信貸和微型金融服務(wù)；開(kāi)展建立低收入農(nóng)戶集中村資金互助組織試點(diǎn)。積極擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)信貸市場(chǎng)。各金融部門(mén)要積極探索和創(chuàng)新多種適合農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的信貸方式，拓展有效擔(dān)保物范圍，依法開(kāi)展權(quán)屬清晰、風(fēng)險(xiǎn)可控的大型農(nóng)用生產(chǎn)設(shè)備、林權(quán)、四荒地使用權(quán)等抵押貸款和應(yīng)收賬款、倉(cāng)單等權(quán)利質(zhì)押貸款，探索開(kāi)展農(nóng)房抵押貸款，努力解決農(nóng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)戶貸款難問(wèn)題。進(jìn)一步加快農(nóng)村信用體系建設(shè)，建立政府扶持、多方參與、市場(chǎng)運(yùn)作的農(nóng)村信貸擔(dān)保機(jī)制。加快建立農(nóng)業(yè)再保險(xiǎn)體系和財(cái)政支持的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，鼓勵(lì)在農(nóng)村發(fā)展互助合作保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。探索建立農(nóng)村信貸與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)相結(jié)合的銀保互動(dòng)機(jī)制。